1、【不定项选择题14-收入(时段履约)】甲公司为增值税一般纳税人,主营装修业务。2023年12月该公司发生如下经济业务:①1日,甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为10个月的装修合同,合同约定乙公司每月按装修进度支付价款,装修总价款为4000万元。为取得该合同,甲公司支付因投标而发生的差旅费10万元,支付咨询费5万元,另支付促成合同的中介机构佣金20万元,全部款项已通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能收回。②当月,甲公司为履行与乙公司的合同,累计发生装修成本300万元,其中:装修人员薪酬为200万元,水电费为40万元,装修设备折旧费为60万元。水电费已通过银行存款支付,装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本2100万元。该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务,甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。③31日,甲公司收到乙公司支付的当月进度款,并存入银行。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本,采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。要求:根据上述资料,不考虑增值税等其他因素的影响,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料①,下列各项中,甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是()。
A. 支付咨询费时:借:管理费用5贷:银行存款5
B. 支付促成合同的中介机构佣金时:借:管理费用20贷:银行存款20
C. 支付促成合同的中介机构佣金时:借:合同取得成本20贷:银行存款20
D. 支付因投标而发生的差旅费时:借:管理费用10贷:银行存款10
解析:【解析】选项C正确,促成合同的中介机构佣金20万元,是企业为取得合同发生的预期能够收回的增量成本,应计入合同取得成本;选项A、D正确,甲公司支付因投标而发生的差旅费10万元、咨询费5万元,无论是否取得合同均会发生,应当计入当期损益(明确由客户承担的除外)。
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1、【不定项选择题14-收入(时段履约)】甲公司为增值税一般纳税人,主营装修业务。2023年12月该公司发生如下经济业务:①1日,甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为10个月的装修合同,合同约定乙公司每月按装修进度支付价款,装修总价款为4000万元。为取得该合同,甲公司支付因投标而发生的差旅费10万元,支付咨询费5万元,另支付促成合同的中介机构佣金20万元,全部款项已通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能收回。②当月,甲公司为履行与乙公司的合同,累计发生装修成本300万元,其中:装修人员薪酬为200万元,水电费为40万元,装修设备折旧费为60万元。水电费已通过银行存款支付,装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本2100万元。该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务,甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。③31日,甲公司收到乙公司支付的当月进度款,并存入银行。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本,采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。要求:根据上述资料,不考虑增值税等其他因素的影响,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)4.根据资料①至③,下列各项中,关于甲公司摊销合同取得成本的会计处理表述正确的是()。
A. 贷记”合同取得成本”科目2.5万元
B. 借记”销售费用”科目2.5万元
C. 贷记”合同取得成本”科目3.75万元
D. 借记”管理费用”科目2.5万元
解析:【解析】由题 3 已知履约进度为 12.5%,合同取得成本的摊销额=20×12.5%=2.5(万元)。账务处理如下:借:销售费用2.5贷:合同取得成本2.5
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1、【不定项选择题12-企业所得税1】甲企业为生产电器的居民企业。2023年有关收支情况如下:(1)取得产品销售收入4000万元,特许权使用费收入100万元,国债利息收入50万元,接受捐赠收入100万元。(2)业务招待费支出50万元,广告费支出500万元。(3)支付司法机关罚金20万元,支付给客户的违约金10万元。(4)直接向某希望小学捐款100万元;计提准备金50万元,未经税务机关核定。(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按实际发生额的 60%扣除,但最
高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;广告费、业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)
收入 15%的部分,允许税前扣除。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。3.甲企业下列支出中,在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时,可以税前扣除的是()。
A. 支付司法机关罚金20万元
B. 支付给客户的违约金10万元
C. 直接向某希望小学捐款100万元
D. 计提准备金50万元
解析:【解析】选项A:纳税人违反国家法律、法规规定,被司法机关处以的罚金,不得在税前扣除;选项C:直接向受赠人的捐款,不得在税前扣除;选项D:未经核定的准备金支出,不得在税前扣除。
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37.【多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列关于商业汇票出票的表述中,正确的有()。(表3-14)
A. 商业承兑汇票可以由收款人签发
B. 签发银行承兑汇票必须记载付款人名称
C. 银行承兑汇票应由承兑银行签发
D. 商业承兑汇票可以由付款人签发
解析:解析:银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发,选项C错误。
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19.【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是()。(表4-8)
A. 境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业
B. 境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生
C. 境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务
D. 境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业
解析:解析:(1)选项AB:所销售或者租赁的”不动产在境内”,才属于在境内销售或者租赁不动产;(2)选项C:境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务,不属于在境内销售服务。
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3.【单选题】区别不同税种的重要标志是()。(表4-2)
A. 纳税环节
B. 税目
C. 税率
D. 征税对象
解析:解析:征税对象,又称课税对象,是纳税的客体,是区别不同税种的重要标志。
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29.【单选题】税务行政复议申请人对税务机关作出的下列行为不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼的是()。(表7-16)
A. 行政许可行为
B. 税收强制执行措施
C. 确认征税范围
D. 纳税信用等级评定行为
解析:解析:选项ABD,申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼;选项C,属于税务机关作出的征税行为,申请人对其不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼。
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27.【多选题】下列各项中,应计入当期损益的有()。(考点6-5)
A. 为取得合同而发生的由客户承担的差旅费
B. 为准备投标资料发生的相关费用
C. 为取得合同发生的尽职调查的支出
D. 取得合同时支付的销售佣金
解析:解析:企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他成本,例如无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用、尽职调查支出等,应当在发生时计入当期损益,除非这些支出明确由客户承担,所以选项BC正确,选项A不正确。选项D,应计入合同取得成本。
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1、【不定项选择题08-增值税1】甲制药厂为增值税一般纳税人,主要从事药品的生产和销售业务。2024年1月有关经营情况如下:(1)向农民收购金银花,收购发票注明买价 19.8 万元;支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额 0.045 万元,验收后因管理不善丢失 30%,剩余 70%全部领用加工成口服液。(2)购进移动硬盘发给职工作为福利,取得增值税专用发票注明税额 1.95 万元。(3)购进贷款服务,支付贷款利息,取得增值税普通发票注明税额 0.18 万元;向贷款方支付手续费,取得增值税普通发票注明税额 0.15 万元。(4)进口生产设备一台,取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 65 万元。该生产设备既用于生产应税药品,又用于生产免税药品。(5)购进一批盐酸,取得增值税专用发票注明税额 39 万元;该批盐酸共用于应税药品及免税药品的生产,无法划分进项税额;生产的药品当月全部销售,其中应税药品销售额 400 万元(不含增值税),免税药品销售额 200 万元。(6)销售自产 500 箱 W 型感冒药,其中 300 箱不含增值税单价 1.6 万元/箱,200 箱不含增值税单价 1.4 万元/箱,共取得不含增值税销售额 760 万元;另将自产 100 箱 W 型感冒药赠送给M 医院临床使用。已知:销售货物增值税税率为 13%;购进用于生产 13%税率货物的农产品,按照 10%的扣除率计算进项税额。甲制药厂取得的扣税凭证均符合抵扣规定。3.计算甲制药厂当月购进盐酸不得抵扣进项税额的下列算式中,正确的是()。
A. 39×(400+200)÷(400+200)=39(万元)
B. 39×200÷(400+200)=13(万元)
C. 39÷2=19.5(万元)
D. 39×400÷(400+200)=26(万元)
解析:【解析】购进原材料,既用于生产应税产品,又用于生产免税产品,不能分别核算导致无法划分不得抵扣的进项税额的,不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额(39万元)×免征增值税项目销售额(200万元)÷当期全部销售额(400万元+200万元)。
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17.【单选题】下列各项中,应通过”应收账款”科目核算的是()。(考点3-5)
A. 销售商品代购货单位垫付的运杂费
B. 短期租入包装物支付的押金
C. 应收保险公司赔款
D. 代职工垫付应由其个人负担的医疗费
解析:解析:应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动,应向购货单位或接受服务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。选项BCD,均通过”其他应收款”科目核算。
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