1、【不定项选择题16-收入(特定交易)】甲公司为增值税一般纳税人,主营手机生产和销售业务。2023 年 12 月该公司发生如下经济业务:①12 月 8 日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的 A 型手机,开具的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元,增值税税额为 10.4 万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定丁公司有权在三个月内退货,根据以往经验估计退货率为 12%。②截至 12 月 31 日,A 型手机尚未发生退货,甲公司对退货率进行了重新评估,估计只有 10%会被退回。③12 月 12 日,甲公司向丙公司销售一批单位售价为 1 000 元/部的 B 型手机,按照国家相关法律法规规定,甲公司对该手机提供一年既定标准之内的质量保修。此外甲公司还提供延保服务:客户额外支付 100 元/部即可获得延保三年的售后服务。④12 月 1 日,甲公司向各经销商推出销售激励(奖励积分)政策,规定客户在甲公司每采购 C 型手机 10 元可获得 1 个积分,每个积分从次月开始在采购时可以抵减 1 元。截至 2023 年 12 月 31 日,客户共采购 C 型手机 100 000 元,获得 10 000个积分,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为 95%。⑤12 月 31 日,甲公司向丁公司销售 D 型手机一批,销售价格为 2 000 万元,双方约定,乙公司在 2 年后有权要求甲公司以 2 500 万元的价格回购该批手机。3.根据资料③,下列甲公司销售B型手机提供质量保证的会计处理正确的是()。
A. 提供一年既定标准之内的质量保修不构成单项履约义务
B. 提供三年既定标准之外的延保服务不构成单项履约义务
C. 如果客户选择购买延保服务,甲公司应将收到的延保服务费100元/部计入合同负债
D. 如果客户选择购买延保服务,甲公司应将收到的延保服务费100元/部计入预计负债
解析:【解析】提供一年既定标准之内的质量保修不构成单项履约义务,应当按照或有事项准则的规定进行会计处理,选项 A 错误。提供三年既定标准之外的延保服务,属于客户能够选择单独购买质量保证的,表明该质量保证构成单项履约义务,选项B 错误。如果甲公司已收取延保服务的款项,但尚未提供服务,应将该款项计入合同负债,选项 C 正确,选项 D 错误。
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1、【不定项选择题07—无形资产】甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生的与无形资产相关的经济业务如下:①5月10日,自行研发某项行政管理用的非专利技术,截至5月31日,用银行存款支付研发费用50000元,相关支出不符合资本化条件,经测试该项研发活动完成了研究阶段。②6月1日,该项研发活动进入开发阶段,该阶段发生研发人员薪酬500000元,支付其他研发费用100000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元,全部符合资本化条件。③9月5日,该项研发活动结束,经测试达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用,该项非专利技术预计使用年限为5年,采用直线法摊销。④12月1日,将上述非专利技术以经营租赁方式出租给乙公司,双方约定的期限为2年,月末,甲公司收取当月租金收入20000元,增值税税额为1200元,款项存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)1.根据资料①,关于甲公司研发费用的会计处理正确的是()。
A. 支付时记入”研发支出--费用化支出”科目
B. 支付时记入”管理费用”科目
C. 期末将”研发支出--费用化支出”科目的余额转入”管理费用”科目
D. 支付时记入”研发支出--资本化支出”科目
解析:【解析】研发阶段发生的研发费用,不符合资本化条件,会计分录为:借:研发支出--费用化支出50000贷:银行存款50000期末,将费用化的研发支出转入当期管理费用:借:管理费用50000贷:研发支出--费用化支出50000
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1、【不定项选择题02—坏账准备】某企业采用备抵法核算应收账款减值。2023年初,”应收账款”科目借方余额为600万元,”坏账准备”科目贷方余额为30万元,2023年度发生与应收账款相关的经济业务如下:①3月31日,甲客户因长期经营不善破产,经批准后,将甲客户所欠货款5万元作为坏账转销。②8月2日,收回2022年已作坏账转销的应收乙客户货款10万元存入银行。③12月31日,确定应收账款的预期信用损失为20万元。要求:不考虑其他因素,回答下列小题。3.根据资料②,下列各项中,收回已确认并转销的应收账款的会计处理正确的是()。
A. 借:应收账款贷:坏账准备1010
B. 借:银行存款10贷:应收账款10
C. 借:坏账准备10贷:信用减值损失10
D. 借:应收账款10贷:信用减值损失10
解析:【解析】收回2022年已作坏账转销的应收乙客户货款10万元,相关分录如下:借:应收账款10贷:坏账准备10借:银行存款10贷:应收账款10综上,本题应选AB。
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70.【判断题】对进口货物缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。( )(表4-27)
解析:解析:题目所述内容正确。
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35.【多选题】下列各项中,应列入利润表”营业成本”项目的有()。(考点7-1)
A. 销售材料成本
B. 无形资产报废净损失
C. 固定资产盘亏净损失
D. 经营出租固定资产折旧费
解析:解析:营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项BC计入营业外支出。选项AD计入其他业务成本。
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1、【不定项选择题17-成本核算(要素费用的分配)】某公司生产车间生产A、B两种产品,2023年1月投产A产品10件,投产B产品20件。当月生产业务有关资料如下:①A、B产品均为开始生产时一次性投料,本月生产A、B产品共领用520千克同种原材料,单价100元/千克。材料费用采用消耗定额比例在两种产品之间进行分配,A产品消耗定额20千克/件,B产品消耗定额15千克/件。②生产车间共发生生产人员工资20000元,采用工时比例分配。生产A产品共耗用1500小时,B产品共耗用2500小时。③生产车间共发生制造费用10000元,采用工时比例分配。要求:根据以上资料回答下列问题。4.为生产A产品当月发生的全部生产费用为()元。
A. 82000
B. 52000
C. 30000
D. 32050
解析:【解析】为生产A产品当月发生的全部生产费用=20800+7500+3750=32050(元)。
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1、【不定项选择题17-成本核算(要素费用的分配)】某公司生产车间生产A、B两种产品,2023年1月投产A产品10件,投产B产品20件。当月生产业务有关资料如下:①A、B产品均为开始生产时一次性投料,本月生产A、B产品共领用520千克同种原材料,单价100元/千克。材料费用采用消耗定额比例在两种产品之间进行分配,A产品消耗定额20千克/件,B产品消耗定额15千克/件。②生产车间共发生生产人员工资20000元,采用工时比例分配。生产A产品共耗用1500小时,B产品共耗用2500小时。③生产车间共发生制造费用10000元,采用工时比例分配。要求:根据以上资料回答下列问题。2.A产品应负担的直接人工成本为()元。
A. 12000
B. 15000
C. 7500
D. 12500
解析:【解析】A产品负担工资=20000×1500/(1500+2500)=7500(元);B产品负担工资=20000×2500/(1500+2500)=12500(元)。
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42.【判断题】个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,全部视为个人、家庭生活费用,不允许在税前扣除。()(表5-27)
解析:解析: 个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对
于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其 40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。
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8.【单选题】某机械设备制造企业2023年度实现销售收入3000万元,发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元,上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业2023年度应纳税所得额时,允许扣除的广告费和业务宣传费支出为()万元。(表5-8)
A. 410
B. 350
C. 450
D. 360
解析:解析:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门
另有规定外,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税
年度结转扣除。扣除限额=3 000×15%=450(万元),待扣金额=400(当年发生额)+60(上年结
转额)=460(万元),460 万元>450 万元,允许扣除 450 万元,超过限额的 10 万元可以继续结
转到以后年度根据规定进行扣除。
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1、【不定项选择题07-支付结算5】个体工商户刘某经营一家社区超市,该超市于2023年10月12日注册成立。10月18日刘某凭营业执照首次开立了银行结算账户,开户银行为P银行。10月20日向M支付机构申请开立了支付账户以及条码支付业务。为便于收款,在超市内布放了收款扫码机具,并在柜台上张贴了静态条码。10月25日,王某在该超市购买一箱白酒,价格为1200元,使用本人M支付机构支付账户余额,验证本人密码及绑定的指纹完成付款,次日又购买了一桶食用油,首次使用本人Q银行结算账户通过M支付机构完成付款。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。4.王某购买食用油付款的下列表述中,正确的是()。
A. Q银行应当自主识别王某身份
B. Q银行应当与王某直接签订授权协议
C. M支付机构应当分别取得王某和Q银行的协议授权
D. M支付机构应当自主识别王某身份
解析:【解析】选项A、B,银行应当事先或在首笔交易时自主识别客户身份并与客户直接签订授权协议,明确约定扣款适用范围和交易验证方式,设立与客户风险承受能力相匹配的单笔和单日累计交易限额,承诺无条件全额承担此类交易的风险损失先行赔付责任。选项C、D,支付机构向客户开户银行发送支付指令,扣划客户银行账户资金的,应当事先或在首笔交易时自主识别客户身份并分别取得客户和银行的协议授权,同意其向客户的银行账户发起支付指令扣划资金。
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