23.【单选题】自行研发无形资产发生的费用化支出应列入()项目。(考点9-3)
A. 利润表中的管理费用
B. 利润表中的研发费用
C. 资产负债表中的开发支出
D. 资产负债表中的无形资产
解析:解析:”研发费用”项目,反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。
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27.【单选题】下列各项中,不会引起利润总额发生增减变动的是()。(考点9-3)
A. 计提存货跌价准备
B. 确认劳务收入
C. 确认所得税费用
D. 取得持有国债的利息收入
解析:解析:所得税费用影响净利润,不影响利润总额。
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1、【不定项选择题15-收入(时点履约)】】(提示:2024 年教材对本题所涉及知识点进行了部分删除或简化处理,因此本题仅作为次重点)甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司适用的增值税税率为 13%。2023 年第四季度发生经济业务如下:①12 月 31 日,向乙公司销售 M 产品 200 件,每件产品的售价为 110 元,给予乙公司 5%的商业折扣,M 产品实际成本为每件 70 元。M 产品已发出并开具增值税专用发票,符合收入确认条件。此外,合同约定现金折扣条件为 2/10、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。甲公司根据历史经验合理估计乙公司 10 天内付款的可能性为80%,超过 10 天付款的可能性为 20%,假定甲公司按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。②10 月 16 日,委托丙公司销售 M 产品 400 件,每件成本为 70 元,合同约定丙公司按每件 110 元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件,应收代销手续费 2 200 元,增值税税额 132 元,全部款项尚未结算。③11 月 29 日,向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元,实际成本为 70 元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣,M 产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。④12 月 3 日,因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。⑤11 月 8 日,甲公司向戊公司赊销 W 商品一批 ,增值税专用发票上注明的价款为 3 000 000 元。增值税税额为 390 000 元。符合收入确认条件。12 月 1 日,戊公司发现该批商品外观有瑕疵,要求按不含税销售价格给予 5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到戊公司支付的货款。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)1.根据资料①,12月31日甲公司向乙公司销售M产品应确认收入的金额为()元。
A. 22000
B. 20900
C. 20482
D. 20565.6
解析:【解析】商业折扣应从销售价款中扣除;现金折扣作为可变对价,甲公司按照最可能发生金额确定最佳估计数,80%>20%,所以:甲公司确认收入的金额=200×110×(1-5%)×(1-2%)=20 482(元)
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31.【多选题】M市财政部门对甲公司会计资料检查时,发现甲公司以虚假的经济业务编制了会计凭证和会计账簿,并据此编制了财务会计报告。下列会计违法行为中,甲公司涉及的有()。(表2-2)
A. 变造会计凭证
B. 伪造会计凭证
C. 伪造会计账簿
D. 编制虚假财务会计报告
解析:解析:选项A,变造会计资料,是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为。选项BCD,伪造会计资料,是用虚假的经济业务为前提来编制会计凭证、会计账簿和其他会计资料,旨在以假充真。
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1、【不定项选择题08-投资性房地产】甲企业投资性房地产采用成本模式计量,乙企业投资性房地产采用公允价值模式计量。假定不考虑相关税费等其他因素,有关投资性房地产的业务如下:①2022年12月31日,甲企业购入仓库一栋,支付价款共计2400万元。甲企业与M公司签订了经营租赁合同,约定自2023年1月1日起将该栋仓库出租给M公司,租期1年,每月租金18万元于每月月末支付。甲公司预计出租的仓库使用寿命为40年,预计净残值为0,按照年限平均法计提折旧。②2023年12月31日,仓库租期已满,甲企业将其收回并出售,取得价款2800万元存入银行。③2023年1月1日,乙企业将一栋原自用的一栋办公大楼整体对外出租,租期3年,月租金10万元。当日该办公楼的账面原值1200万元,累计折旧240万元,公允价值为1600万元。2023年12月31日,该办公楼的公允价值为1680万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。3.根据资料②,2023年12月31日甲企业出售投资性房地产时会计处理正确的是()。
A. 贷记”投资收益”2800万元
B. 贷记”资产处置损益”2800万元
C. 贷记”其他业务收入”2800万元
D. 借记”其他业务成本”2340万元
解析:【解析】2023年12月31日甲企业出售投资性房地产时会计处理:借:银行存款2800贷:其他业务收入2800借:其他业务成本2340投资性房地产累计折旧60贷:投资性房地产2400
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1、【多选题】下列关于财产清查的表述中,正确的有()。(考点2-11)
A. 往来款项的清查一般采用发函询证的方法
B. 银行存款可以采用实地盘点法
C. ”盘存单”需经盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章才能有效
D. ”银行存款余额调节表”可以作为调整账簿记录的原始凭证
解析:解析:选项B,银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的;选项D,”库存现金盘点报告表”可以作为调整账簿的原始凭证,”银行存款余额调节表”只能起到核对账目的作用,不得用于调整银行存款账面余额,故,答案选择AC。
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29.【多选题】下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有()。(考点3-10)
A. 支付手续费方式下发出委托代销商品
B. 计提坏账准备
C. 代购货方垫付的包装费
D. 租入包装物支付的押金
解析:解析:选项A不确认应收账款,选项D属于其他应收款。
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28.【单选题】某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品,材料成本50万元,加工费12万元(不含税),受托方增值税税率为13%,受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为()万元。(考点4-15)
A. 64
B. 62
C. 56.5
D. 68.5
解析:解析:材料加工完毕入库时的成本=50+12+2=64(万元)。
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1、【不定项选择题09-长期股权投资】甲公司、乙公司、丙公司为非同一控制下的独立公司,2022年至2024年有关投资业务如下:①2022年6月30日,甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资,取得乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。该固定资产原值1500万元,已累计计提折旧400万元,已计提减值准备50万元,投资日该固定资产的公允价值为1250万元。2022年6月30日乙公司的可辨认净资产公允价值为2000万元。②2022年12月31日,乙公司利润表显示当年实现净利润100万元。2023年2月20日发布经股东会批准的利润分配方案,决定分配现金股利60万元,并于2023年3月20日发放了全部现金股利。③2023年1月1日,甲公司发行普通股900万股取得丙公司有表决权的股份30%,甲公司对丙公司具有重大影响。该股票面值为每股1元,市场发行价格为5元。投资日丙公司的可辨认净资产公允价值为20000万元。④2023年12月31日,经审计的丙公司年度利润表中当年实现净利润4000万元、所有者权益的其他变动增加1000万元。2024年1月10日,丙公司经股东大会批准,宣告分配现金股利300万元。2024年1月20日收到丙公司发放的现金股利90万元。⑤2024年1月25日,甲公司出售持有丙公司的全部股份,收到价款8000万元。要求:根据上述资料,假定不考虑增值税等其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。4.根据资料④,下列各项中,甲公司关于对丙公司长期股权投资核算表述正确的是()。
A. 长期股权投资账户余额增加1200万元
B. 长期股权投资账户余额增加1500万元
C. 投资收益账户增加1200万元
D. 资本公积账户增加300万元
解析:【解析】2023年12月31日:借:长期股权投资--损益调整1200贷:投资收益1200借:长期股权投资--其他权益变动300贷:资本公积--其他资本公积3002024年1月10日:借:应收股利90贷:长期股权投资--损益调整902024年1月20日:借:银行存款90贷:应收股利90
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26.【单选题】2024年1月1日,甲向乙签发一张承兑人为A银行的银行承兑汇票,到期日为2024年4月20日。2024年3月1日,乙将该汇票背书转让给丙。2024年4月25日,丙向A银行提示付款被拒绝并取得拒绝证明。根据票据法律制度的规定,丙直接向乙进行追索,则其对乙的追索权的消灭时间是()。(表3-10)
A. 2024年07月20日
B. 2024年07月25日
C. 2024年10月25日
D. 2024年04月25日
解析:解析:持票人对前手的(首次)追索权,在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内行使。
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