1、【多选题】下列各项中,体现企业会计信息谨慎性要求的有()。(考点1-5)
A. 资产负债表日计提存货跌价准备
B. 各期发出存货成本的计价方法要保持一致,不随意变更
C. 对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债
D. 对很可能承担的环保责任确认预计负债
解析:解析:谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用,计提存货跌价准备、坏账准备、资产减值准备,对售出商品很可能发生的保修义务和可能承担的环保责任确认预计负债,以及固定资产采用加速折旧法计提折旧等均体现谨慎性信息质量要求。选项B,体现可比性要求。
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1、【不定项选择题15-收入(时点履约)】】(提示:2024 年教材对本题所涉及知识点进行了部分删除或简化处理,因此本题仅作为次重点)甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司适用的增值税税率为 13%。2023 年第四季度发生经济业务如下:①12 月 31 日,向乙公司销售 M 产品 200 件,每件产品的售价为 110 元,给予乙公司 5%的商业折扣,M 产品实际成本为每件 70 元。M 产品已发出并开具增值税专用发票,符合收入确认条件。此外,合同约定现金折扣条件为 2/10、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。甲公司根据历史经验合理估计乙公司 10 天内付款的可能性为80%,超过 10 天付款的可能性为 20%,假定甲公司按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。②10 月 16 日,委托丙公司销售 M 产品 400 件,每件成本为 70 元,合同约定丙公司按每件 110 元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件,应收代销手续费 2 200 元,增值税税额 132 元,全部款项尚未结算。③11 月 29 日,向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元,实际成本为 70 元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣,M 产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。④12 月 3 日,因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。⑤11 月 8 日,甲公司向戊公司赊销 W 商品一批 ,增值税专用发票上注明的价款为 3 000 000 元。增值税税额为 390 000 元。符合收入确认条件。12 月 1 日,戊公司发现该批商品外观有瑕疵,要求按不含税销售价格给予 5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到戊公司支付的货款。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)2.根据资料②,下列各项中,甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是()。
A. 10月16日,向丙公司发出M产品时:借:应收账款49720贷:主营业务收入44000应交税费-应交增值税(销项税额)5720
B. 10月16日,向丙公司发出M产品时:借:发出商品44000贷:库存商品44000
C. 10月31日,收到丙公司代销清单时:借:销售费用2200应交税费-应交增值税(进项税额)132贷:应收账款2332
D. 10月31日,收到丙公司代销清单时:借:主营业务成本14000贷:发出商品14000
解析:【解析】10月16日,发出商品时:借:发出商品(400×70)28000贷:库存商品2800010月31日,收到代销清单时:借:应收账款24860贷:主营业务收入(200×110)22000应交税费--应交增值税(销项税额)2860借:主营业务成本(200×70)14000贷:发出商品14000借:销售费用2200应交税费--应交增值税(进项税额)132贷:应收账款2332
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8.【单选题】2024年3月16日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股,每股价格为40元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元),另支付相关交易费用10000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产,不考虑其他因素,该交易性金融资产取得影响账户金额正确的是()。(考点3-4)
A. 交易性金融资产--成本600000
B. 投资收益10600
C. 应收股利3000
D. 银行存款610600
解析:解析:借:交易性金融资产——成本597000应收股利3000贷:其他货币资金600000借:投资收益10000应交税费——应交增值税(进项税额)600贷:其他货币资金10600
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62.【多选题】下列各项中,年度终了需要转入”利润分配--未分配利润”科目的有()。(考点5-7)
A. 本年利润
B. 利润分配--应付现金股利
C. 利润分配--盈余公积补亏
D. 利润分配--提取法定盈余公积
解析:解析:年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目;而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。
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17.【单选题】下列票据记载事项中,不属于相对记载事项的是()。(表3-8)
A. 保证日期
B. 承兑日期
C. ”不得转让”字样
D. 背书日期
解析:解析:选项C,”不得转让”事项为任意记载事项。
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6.【多选题】下列各项中,关于”应付利息”科目表述正确的有()。(考点4-5)
A. 企业开出银行承兑汇票支付银行手续费,应记入”应付利息”科目借方
B. ”应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息
C. 按照短期借款合同约定计算的应付利息,应记入”应付利息”科目借方
D. 企业支付已经预提的利息,应记入”应付利息”科目借方
解析:解析:选项A,计入财务费用科目借方;选项C,应记入”应付利息”科目贷方。
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1、【不定项选择题15-收入(时点履约)】】(提示:2024 年教材对本题所涉及知识点进行了部分删除或简化处理,因此本题仅作为次重点)甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司适用的增值税税率为 13%。2023 年第四季度发生经济业务如下:①12 月 31 日,向乙公司销售 M 产品 200 件,每件产品的售价为 110 元,给予乙公司 5%的商业折扣,M 产品实际成本为每件 70 元。M 产品已发出并开具增值税专用发票,符合收入确认条件。此外,合同约定现金折扣条件为 2/10、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。甲公司根据历史经验合理估计乙公司 10 天内付款的可能性为80%,超过 10 天付款的可能性为 20%,假定甲公司按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。②10 月 16 日,委托丙公司销售 M 产品 400 件,每件成本为 70 元,合同约定丙公司按每件 110 元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件,应收代销手续费 2 200 元,增值税税额 132 元,全部款项尚未结算。③11 月 29 日,向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元,实际成本为 70 元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣,M 产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。④12 月 3 日,因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。⑤11 月 8 日,甲公司向戊公司赊销 W 商品一批 ,增值税专用发票上注明的价款为 3 000 000 元。增值税税额为 390 000 元。符合收入确认条件。12 月 1 日,戊公司发现该批商品外观有瑕疵,要求按不含税销售价格给予 5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到戊公司支付的货款。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)4.根据资料③和④,下列各项中,12月3日甲公司给予丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的是()。
A. 借记主营业务收入99000元
B. 贷记主营业务收入110000元
C. 借记主营业务成本70000元
D. 借记应交税费—应交增值税(销项税额)12870元
解析:【解析】12 月 3 日:借:主营业务收入 99 000应交税费--应交增值税(销项税额) 12 870贷:应收账款 111 870借:库存商品 (1 000×70)70 000贷:主营业务成本 70 000
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2.【单选题】下列选项中,属于房产税征税范围的是()。(表6-1)
A. 工厂的烟囱
B. 室外游泳池
C. 建立在县城的办公楼
D. 水塔
解析:解析:独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱(选项A)、水塔(选项D)、菜窖、室外游泳池(选项B)等,不属于房产税的征税范围。
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27.【多选题】下列各项中,属于政府会计资产计量属性的有()。(考点11-1)
A. 重置成本
B. 历史成本
C. 名义金额
D. 现值
解析:解析:政府资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。
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38.【单选题】】甲公司为增值税一般纳税人,2023 年 12 月销售货物取得含增值税销售额 113
万元。当月购进货物可抵扣的增值税进项税额为 3.7 万元,上期留抵税额 2.8 万元。已知增值
税税率为 13%,计算甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。(表 4-11、表 4-12)
A. 113÷(1+13%)×13%-2.8=10.2(万元)
B. 113×13%-3.7-2.8=8.19(万元)
C. 113÷(1+13%)×13%-3.7=9.3(万元)
D. 113÷(1+13%)×13%-3.7-2.8=6.5(万元)
解析:解析:(1)计算销项税额:销售货物的 113 万元属于含税价,需价税分离,销项税额=
含税销售额÷(1+增值税税率)×适用税率=113÷(1+13%)×13%=13(万元),首先排除
选项 B;(2)计算可抵扣的税额:当月购进货物可抵扣的增值税进项税额 3.7 万元可在当月全部
抵扣;上期留抵税额是上期销项税额不足抵扣进项税额的部分,可在本期继续抵扣,排除选项 A、C;(3)计算应纳税额:甲公司当月应缴纳增值税税额=销项税额-进项税额-上期留抵税额=13-3.7-2.8=6.5(万元)。
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