33.【判断题】对国家税务总局的行政行为不服的,向国务院申请行政复议。()(表7-16)
解析:解析:对国家税务总局的行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决;国务院的裁决为终局裁决。
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1、【不定项选择题15-收入(时点履约)】】(提示:2024 年教材对本题所涉及知识点进行了部分删除或简化处理,因此本题仅作为次重点)甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司适用的增值税税率为 13%。2023 年第四季度发生经济业务如下:①12 月 31 日,向乙公司销售 M 产品 200 件,每件产品的售价为 110 元,给予乙公司 5%的商业折扣,M 产品实际成本为每件 70 元。M 产品已发出并开具增值税专用发票,符合收入确认条件。此外,合同约定现金折扣条件为 2/10、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。甲公司根据历史经验合理估计乙公司 10 天内付款的可能性为80%,超过 10 天付款的可能性为 20%,假定甲公司按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。②10 月 16 日,委托丙公司销售 M 产品 400 件,每件成本为 70 元,合同约定丙公司按每件 110 元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件,应收代销手续费 2 200 元,增值税税额 132 元,全部款项尚未结算。③11 月 29 日,向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元,实际成本为 70 元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣,M 产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。④12 月 3 日,因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。⑤11 月 8 日,甲公司向戊公司赊销 W 商品一批 ,增值税专用发票上注明的价款为 3 000 000 元。增值税税额为 390 000 元。符合收入确认条件。12 月 1 日,戊公司发现该批商品外观有瑕疵,要求按不含税销售价格给予 5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到戊公司支付的货款。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)3.根据资料③,下列各项中,甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是()。
A. 结转主营业务成本63000元
B. 结转主营业务成本70000元
C. 确认主营业务收入110000元
D. 确认主营业务收入99000元
解析:【解析】11 月 29 日:借:应收账款 111 870贷:主营业务收入 [110 000×(1-10%)]99 000应交税费--应交增值税(销项税额) 12 870借:主营业务成本 (1 000×70)70 000贷:库存商品 70 000
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64.【单选题】甲公司进口一批小汽车,海关审定的关税完税价格为 100 万元,缴纳关税 20
万元,已知小汽车消费税税率为 25%,甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中,
正确的是( )。(表 4-25)
A. (100+20)×25%=30(万元)
B. (100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)
C. 100×25%=25(万元)
D. 100÷(1-25%)×25%=33.33(万元)
解析:解析:甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率= (100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)。
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1、【不定项选择题02—坏账准备】某企业采用备抵法核算应收账款减值。2023年初,”应收账款”科目借方余额为600万元,”坏账准备”科目贷方余额为30万元,2023年度发生与应收账款相关的经济业务如下:①3月31日,甲客户因长期经营不善破产,经批准后,将甲客户所欠货款5万元作为坏账转销。②8月2日,收回2022年已作坏账转销的应收乙客户货款10万元存入银行。③12月31日,确定应收账款的预期信用损失为20万元。要求:不考虑其他因素,回答下列小题。2.根据资料①,转销坏账相关会计科目的处理结果正确的是()。
A. ”坏账准备”科目减少5万元
B. ”信用减值损失”科目增加5万元
C. ”坏账准备”科目增加5万元
D. ”应收账款”科目减少5万元
解析:【解析】将甲客户所欠货款5万元作为坏账转销,相关分录如下:借:坏账准备5贷:应收账款5综上,本题应选AD
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53.【单选题】2023 年 1 月 2 日,甲公司以银行存款 2 000 万元取得乙公司 30%的股权,投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 8 000 万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策,但无法对乙公司实施控制。2023 年 5 月 9 日,乙公司宣告分配现金股利 400 万元。2023 年度,乙公司实现净利润 800 万元。不考虑所得税等因素,该项投资对甲公司 2023 年度损益的影响金额为( )万元。(考点 3-36)
A. 240
B. 640
C. 860
D. 400
解析:解析:该项投资对甲公司 2023 年度损益的影响金额=(8 000×30%-2 000)+800×30% =640(万元)。甲公司账务处理如下:(1)2023 年 1 月 2 日取得乙公司 30%股权时:借:长期股权投资--投资成本 2 000贷:银行存款 2 000初始投资成本 2 000 万元小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额 2 400 万元(8 000×30%),差额 400 万元应调整长期股权投资初始投资成本:借:长期股权投资--投资成本 400贷:营业外收入 400(2)2023 年 5 月 9 日乙公司宣告分配现金股利时:借:应收股利 120【400×30%】贷:长期股权投资--损益调整 120(3)2023 年度乙公司实现净利润时:借:长期股权投资--损益调整 240【800×30%】贷:投资收益 240
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14.【多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物行为的有()。(表4-6)
A. 将外购的货物用于个人消费
B. 将自产的货物交付代销商代销
C. 将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位
D. 将自产的货物用于集体福利
解析:解析:选项A,将外购的货物用于个人消费,属于”进项税额不得抵扣”。
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15.【单选题】2023年3月1日,甲公司聘用赵某并与其订立了2年期限劳动合同,约定试用期4个月,试用期月工资3600元,试用期满月工资4500元。试用期间,甲公司依照约定向赵某支付了试用期工资。2023年11月4日,赵某以试用期约定违法为由,要求甲公司支付赔偿金。已知,甲公司所在地月最低工资标准为2000元。根据劳动合同法律制度的规定,甲公司依法应向赵某支付的赔偿金数额为()。(表8-3)
A. 4000元
B. 1800元
C. 9000元
D. 7200元
解析:解析:(1)劳动合同期限为2年的,试用期最长为2个月,甲公司和赵某约定的试用期有2个月属于违法试用期;(2)违法约定的试用期已经履行的,由用人单位以劳动者试用期满月工资(4500元)为标准,按已经履行的超过法定试用期的期间(2个月)向劳动者支付赔偿金(4500×2=9000元)。
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46.【单选题】对个人转让自用一定期限并且是家庭唯一生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。该期限是()。(表5-29)
A. 1年以上
B. 2年以上
C. 3年以上
D. 5年以上
解析:解析:对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。
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1、【单选题】下列各项中,不考虑其他因素,符合收入定义的是()。(考点2-1)
A. 收到投资者投入的现金
B. 固定资产报废净收益
C. 销售商品取得收入
D. 盘盈固定资产
解析:解析:收入是指企业在日常活动中形成的(选项B、D错误)、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关(选项A错误)的经济利益的总流入。
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52.【单选题】2023 年度某企业实现利润总额为 1000 万元,当年应纳税所得额为 800 万元,适用的所得税税率为 25%,当年影响所得税费用的递延所得税负债增加 50 万元。该企业 2023 年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。(考点 8-4)
A. 250
B. 240
C. 150
D. 200
解析:解析:利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。
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