49.【单选题】下列各项中,属于营业外支出核算内容是()。(考点8-2)
A. 无法查明原因的现金短缺
B. 出售固定资产的净损失
C. 因计量误差造成的存货盘亏
D. 公益性捐赠支出
解析:解析:选项AC,通过管理费用核算,选项B,通过资产处置损益核算。
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26.【单选题】根据车船税法律制度的规定,下列车船,不免征车船税的是()。(表6-6)
A. 捕捞、养殖渔船
B. 军队专用车船
C. 依法不需要在车船登记管理部门登记的,在加工厂内行驶的车船
D. 国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船
解析:解析:依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船,自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税,但在加工厂内行驶不需要登记的车船不享受免税规定。
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1、【不定项选择题09-长期股权投资】甲公司、乙公司、丙公司为非同一控制下的独立公司,2022年至2024年有关投资业务如下:①2022年6月30日,甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资,取得乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。该固定资产原值1500万元,已累计计提折旧400万元,已计提减值准备50万元,投资日该固定资产的公允价值为1250万元。2022年6月30日乙公司的可辨认净资产公允价值为2000万元。②2022年12月31日,乙公司利润表显示当年实现净利润100万元。2023年2月20日发布经股东会批准的利润分配方案,决定分配现金股利60万元,并于2023年3月20日发放了全部现金股利。③2023年1月1日,甲公司发行普通股900万股取得丙公司有表决权的股份30%,甲公司对丙公司具有重大影响。该股票面值为每股1元,市场发行价格为5元。投资日丙公司的可辨认净资产公允价值为20000万元。④2023年12月31日,经审计的丙公司年度利润表中当年实现净利润4000万元、所有者权益的其他变动增加1000万元。2024年1月10日,丙公司经股东大会批准,宣告分配现金股利300万元。2024年1月20日收到丙公司发放的现金股利90万元。⑤2024年1月25日,甲公司出售持有丙公司的全部股份,收到价款8000万元。要求:根据上述资料,假定不考虑增值税等其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。1.根据资料①,下列各项中,甲公司取得乙公司的长期股权投资表述正确的是()。
A. 甲公司对乙公司的股权投资采用成本法核算
B. 甲公司取得乙公司股权时的初始投资成本为1250万元
C. 甲公司转让固定资产不应确认资产处置损益
D. 甲公司转让固定资产应确认资产处置损益200万元
解析:【解析】投资日,甲公司应作账务处理如下:借:长期股权投资1250固定资产减值准备50累计折旧400贷:固定资产1500资产处置损益200
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21.【单选题】无过失性辞退,是指由于劳动者非过失性原因和客观情况的需要而导致劳动合同无法履行时,用人单位可以在提前通知劳动者或者额外支付劳动者()工资后,单方解除劳动合同。(表8-5)
A. 一个月
B. 三个月
C. 六个月
D. 一年
解析:解析:无过失性辞退,是指由于劳动者非过失性原因和客观情况的需要而导致劳动合同无法履行时,用人单位可以在提前通知劳动者或者额外支付劳动者1个月工资后,单方解除劳动合同。
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15.【多选题】下列关于法人的表述中,不正确的有()。(表1-7)
A. 法人分为营利法人、非营利法人和特别法人
B. 社会服务机构属于非营利法人
C. 事业单位属于特别法人
D. 个体工商户属于非法人组织
解析:解析:本题是对法律主体分类的综合考查,学员需要对法律主体分类建立完整的逻辑框架。选项C,事业单位是国家为了社会公益目的而举办的组织,属于非营利法人;选项D,个体工商户既不是法人也不是非法人组织,它是自然人性质的”商自然人”。
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1、【不定项选择题09-增值税2】甲公司为增值税一般纳税人,主要从事洗衣机的生产和销售业务。2024年3月有关经营情况如下:(1)购进一批生产用零部件,取得增值税专用发票注明税额260000元。(2)购进一批生产工具,取得增值税专用发票注明税额1040元;因管理不善,该批工具当月全部被盗。(3)向银行支付贷款利息,取得增值税普通发票注明税额1200元。(4)购进与生产经营有关的住宿服务,取得增值税专用发票注明税额300元。(5)购进国内旅客运输服务,取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单,票价共计21800元;取得公路客票,票面金额共计3090元,其中有309元的客票没有注明员工身份信息。(6)采取折扣方式销售M型洗衣机300台,含增值税单价5650元/台,折扣额565元/台,销售额与折扣额在同一张发票上的”金额”栏分别注明;另收取洗衣机的包装物押金67800元。(7)采取以旧换新方式销售N型洗衣机400台,含增值税单价4520元/台,旧洗衣机折价339元/台。已知:增值税税率为 13%;航空旅客运输服务按 9%计算进项税额;公路旅客运输服务按 3%计算进项税额;甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。3.计算甲公司当月销售M型洗衣机增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A. 300×5 650÷(1+13%)×13%=195 000(元)
B. 300×(5 650-565)÷(1+13%)×13%=175 500(元)
C. (300×5 650+67 800)÷(1+13%)×13%=202 800(元)
D. [300×(5 650-565)+67 800]÷(1+13%)×13%=183 300(元)
解析:【解析】(1)销售额和折扣额在同一张发票上的”金额”栏分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税;(2)非酒类产品的包装物押金,单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的,不并入销售额征税。
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33.【多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列关于支票出票的表述中,正确的有()。(表3-13)
A. 出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额
B. 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票
C. 支票上未记载付款行名称的,支票无效
D. 出票人不得在支票上记载自己为收款人
解析:解析:出票人可以在支票上记载自己为收款人。
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15.【判断题】根据税收征收管理法律制度,纳税人确有困难,可延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。()(表7-9)
解析:解析:纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的,经批准可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。
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36.【单选题】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额,正确的会计处理是()。(考点3-32)
A. 计入其他综合收益
B. 计入期初留存收益
C. 计入公允价值变动损益
D. 计入营业外收入
解析:解析:自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值小于账面价值的差额记入”公允价值变动损益”科目。
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1、【不定项选择题16-个人所得税2】居民纳税人王某任职于国内甲公司,2023年度1~3月取得如下收入:(1)1~3月每月从甲公司取得工资、薪金收入均为10000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%,基本医疗保险2%,失业保险0.5%,住房公积金12%。社保部门核定的王某2023年社会保险费的缴费工资基数为8000元。王某1~3月没有专项附加扣除和其他扣除。王某1~2月累计已预扣预缴个人所得税税额为192元。(2)2月,王某为乙公司提供设计服务,取得劳务报酬5000元。(3)3月,王某所写的一部小说出版,从丙出版社取得稿酬30000元。已知:居民个人工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36000 元的部分适用预扣
率 3%,速算扣除数 0。劳务报酬和稿酬所得个人所得税预扣率为 20%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题2.根据资料(1),甲公司3月应为王某预扣预缴个人所得税()元。
A. 96
B. 288
C. 738
D. 900
解析:【解析】(1)1~3月累计收入额=10000ⅹ3=30000(元)(2)1~3月累计减除费用=5000ⅹ3=15000(元)(3)1~3月累计专项扣除=8000ⅹ(8%+2%+0.5%+12%)ⅹ3=5400(元)(4)1~3月累计预扣预缴应纳税所得额=30000-15000-5400=9600(元)(5)3月应预扣预缴税额=9600ⅹ3%-192=96(元)
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