22.【多选题】税务机关拟对个体工商户业主王某采取税收保全措施,王某的下列财产中,可以采取税收保全措施的有()。(表7-10)
A. 价值20万元的小汽车
B. 价值10万元的金银首饰
C. 价值2000元的电视机
D. 维持自己生活必需的唯一普通住房
解析:解析:选项C,税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施。选项D,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。
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19.【单选题】下列各项中,通过”待处理财产损溢”科目核算的是()。(考点3-25)
A. 报废固定资产
B. 盘盈固定资产
C. 盘亏固定资产
D. 损毁固定资产
解析:解析:选项AD,通过”固定资产清理”科目核算;选项B,通过”以前年度损益调整”科目核算。
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1、【不定项选择题02—坏账准备】某企业采用备抵法核算应收账款减值。2023年初,”应收账款”科目借方余额为600万元,”坏账准备”科目贷方余额为30万元,2023年度发生与应收账款相关的经济业务如下:①3月31日,甲客户因长期经营不善破产,经批准后,将甲客户所欠货款5万元作为坏账转销。②8月2日,收回2022年已作坏账转销的应收乙客户货款10万元存入银行。③12月31日,确定应收账款的预期信用损失为20万元。要求:不考虑其他因素,回答下列小题。1.根据资料①,关于采用备抵法核算应收账款减值的表述正确的是()。
A. 确认应收账款预期信用减值损失会导致营业利润减少
B. 对应收账款确认预期信用减值损失符合谨慎性会计信息质量要求
C. 将无法收回的应收账款作为坏账转销不影响应收账款账面价值
D. 已计提的坏账准备在以后期间不得转回
解析:【解析】选项A表述正确,确认应收账款预期信用减值损失,借记”信用减值损失”科目,贷记”坏账准备”科目;”信用减值损失”会导致营业利润减少;选项B表述正确,谨慎性要求不能虚增资产或收益,不能低估负债或费用,应收账款确认预期信用减值损失符合谨慎性会计信息质量要求;选项C表述正确;将无法收回的应收账款作为坏账转销,相关分录:借记”坏账准备”科目,贷记”应收账款”科目,不影响应收账款账面价值;选项D表述错误,已计提的坏账准备在以后期间可以转回。综上,本题应选ABC。
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1、【不定项选择题07—无形资产】甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生的与无形资产相关的经济业务如下:①5月10日,自行研发某项行政管理用的非专利技术,截至5月31日,用银行存款支付研发费用50000元,相关支出不符合资本化条件,经测试该项研发活动完成了研究阶段。②6月1日,该项研发活动进入开发阶段,该阶段发生研发人员薪酬500000元,支付其他研发费用100000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元,全部符合资本化条件。③9月5日,该项研发活动结束,经测试达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用,该项非专利技术预计使用年限为5年,采用直线法摊销。④12月1日,将上述非专利技术以经营租赁方式出租给乙公司,双方约定的期限为2年,月末,甲公司收取当月租金收入20000元,增值税税额为1200元,款项存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)4.根据资料①至④,上述业务对甲公司2023年利润表项目的影响正确的是()。
A. ”研发费用”项目增加80000元
B. ”营业收入”项目增加20000元
C. ”营业成本”项目增加10000元
D. ”管理费用”项目增加30000元
解析:【解析】利润表”研发费用”项目列示企业进行研究与开发过程中的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销,”研发费用”项目=50000+10000×3(9--11月的摊销)=80000(元),12月因出租摊销额计入其他业务成本,不计入管理费用,选项A正确;”营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入=0+20000=20000(元),选项B正确;”营业成本”项目=主营业务成本+其他业务成本=0+10000=10000(元),选项C正确;”管理费用”项目=管理费用科目发生额-研发费用明细科目发生额=80000-80000=0,选项D错误。
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1、【不定项选择题15-收入(时点履约)】】(提示:2024 年教材对本题所涉及知识点进行了部分删除或简化处理,因此本题仅作为次重点)甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司适用的增值税税率为 13%。2023 年第四季度发生经济业务如下:①12 月 31 日,向乙公司销售 M 产品 200 件,每件产品的售价为 110 元,给予乙公司 5%的商业折扣,M 产品实际成本为每件 70 元。M 产品已发出并开具增值税专用发票,符合收入确认条件。此外,合同约定现金折扣条件为 2/10、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。甲公司根据历史经验合理估计乙公司 10 天内付款的可能性为80%,超过 10 天付款的可能性为 20%,假定甲公司按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。②10 月 16 日,委托丙公司销售 M 产品 400 件,每件成本为 70 元,合同约定丙公司按每件 110 元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件,应收代销手续费 2 200 元,增值税税额 132 元,全部款项尚未结算。③11 月 29 日,向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元,实际成本为 70 元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣,M 产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。④12 月 3 日,因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。⑤11 月 8 日,甲公司向戊公司赊销 W 商品一批 ,增值税专用发票上注明的价款为 3 000 000 元。增值税税额为 390 000 元。符合收入确认条件。12 月 1 日,戊公司发现该批商品外观有瑕疵,要求按不含税销售价格给予 5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到戊公司支付的货款。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)2.根据资料②,下列各项中,甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是()。
A. 10月16日,向丙公司发出M产品时:借:应收账款49720贷:主营业务收入44000应交税费-应交增值税(销项税额)5720
B. 10月16日,向丙公司发出M产品时:借:发出商品44000贷:库存商品44000
C. 10月31日,收到丙公司代销清单时:借:销售费用2200应交税费-应交增值税(进项税额)132贷:应收账款2332
D. 10月31日,收到丙公司代销清单时:借:主营业务成本14000贷:发出商品14000
解析:【解析】10月16日,发出商品时:借:发出商品(400×70)28000贷:库存商品2800010月31日,收到代销清单时:借:应收账款24860贷:主营业务收入(200×110)22000应交税费--应交增值税(销项税额)2860借:主营业务成本(200×70)14000贷:发出商品14000借:销售费用2200应交税费--应交增值税(进项税额)132贷:应收账款2332
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13.【判断题】资产负债表中”开发支出”项目应根据”研发支出”科目中所属的”资本化支出”明细科目期末余额填列。()(考点9-2)
解析:解析:题目所述内容正确。
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21.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人,2024年3月购入农产品一批,农产品收购发票上注明的买价为200000元,规定的扣除率为9%,货物收到并验收入库,价款已用银行存款支付,则下列说法中不正确的是()。(考点4-10)
A. 原材料科目入账金额为176000元
B. 应交税费--应交增值税(进项税额)为18000元
C. 原材料科目入账金额为182000元
D. 增值税不应计入农产品成本,可以抵扣销项税额
解析:解析:借:原材料182000应交税费-应交增值税(进项税额)18000贷:银行存款200000
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49.【单选题】2024 年 1 月 1 日,甲公司发行本公司普通股 1 000 万股(每股面值 1 元,市价为 2.1 元)作为对价取得乙企业 30%股权,能够对乙公司实施重大影响。不考虑其他因素,甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为( )万元。(考点 3-35)
A. 1 000
B. 2 100
C. 3 200
D. 3 500
解析:解析:甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=2.1×1 000=2 100(万元)。
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1、【不定项选择题16-个人所得税2】居民纳税人王某任职于国内甲公司,2023年度1~3月取得如下收入:(1)1~3月每月从甲公司取得工资、薪金收入均为10000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%,基本医疗保险2%,失业保险0.5%,住房公积金12%。社保部门核定的王某2023年社会保险费的缴费工资基数为8000元。王某1~3月没有专项附加扣除和其他扣除。王某1~2月累计已预扣预缴个人所得税税额为192元。(2)2月,王某为乙公司提供设计服务,取得劳务报酬5000元。(3)3月,王某所写的一部小说出版,从丙出版社取得稿酬30000元。已知:居民个人工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36000 元的部分适用预扣
率 3%,速算扣除数 0。劳务报酬和稿酬所得个人所得税预扣率为 20%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题4.根据资料(3),丙出版社3月应为王某预扣预缴个人所得税()元。
A. 0
B. 3360
C. 4200
D. 4800
解析:【解析】本次稿酬收入=30000本次稿酬收入额=30000ⅹ(1-20%)ⅹ70%=16800本次稿酬预扣预缴应纳税所得额=16800本次稿酬应预扣预缴的个人所得税税额=16800ⅹ20%=3360(元)
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15.【多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列票据中,出票人是银行的有()。(表3-6)
A. 商业汇票
B. 银行汇票
C. 本票
D. 支票
解析:解析:选项A,商业汇票的出票人为银行以外的企业和其他组织;选项D,支票的出票人为在银行开立支票存款账户的企业、其他组织和个人。
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