答案：答:采购业务中的主要风险有:
(1)编制需求计划和采购计划环节的主要风险:需求或采购计划不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。同时,将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系,促进物资采购与生产、销售等环节的有效衔接,不断防范采购风险,全面提升采购效率。
(2)请购环节的主要风险:缺乏采购申请制度;请购未经适当审批或超越授权审批。可能导致采购物资过量或短缺,影响企业正常生产经营。
(3)选择供应商环节的主要风险:供应商选择不当。可能导致采购物资质次价高,甚至出现舞弊行为。
(4)确定采购价格环节的主要风险:采购定价机制不科学;采购定价方式选择不当;缺乏对重要物资品种价格跟踪监控,引起采购价格不合理。可能造成企业资金损失。
(5)订立框架协议或采购合同环节的主要风险:框架协议签订不当,可能导致物资采购不顺畅;未经授权对外订立采购合同;合同对方主体资格、履约能力等未达要求;合同内容存在重大疏漏和欺诈。可能导致企业合法权益受到侵害。
(6)管理供应过程环节的主要风险:缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪;运输方式选择不合理;忽视运输过程保险风险。可能导致采购物资损失或无法保证供应。
(7)验收环节的主要风险:验收标准不明确;验收程序不规范;对验收中存在的异常情况不作处理。可能造成账实不符、采购物资损失。
(8)付款环节的主要风险:付款审核不严格;付款方式不恰当;付款金额控制不严。可能导致企业资金损失或信用受损。
(9)会计控制环节的主要风险:未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况;相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致。缺乏有效的采购会计系统控制,可能导致企业采购业务未能如实反映,以及采购物资和资金受损。
(10)采购业务的后评估环节的主要风险:未及时评估或评估不当,影响采购业务的效率或效果。
答案：答:采购业务中的主要风险有:
(1)编制需求计划和采购计划环节的主要风险:需求或采购计划不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。同时,将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系,促进物资采购与生产、销售等环节的有效衔接,不断防范采购风险,全面提升采购效率。
(2)请购环节的主要风险:缺乏采购申请制度;请购未经适当审批或超越授权审批。可能导致采购物资过量或短缺,影响企业正常生产经营。
(3)选择供应商环节的主要风险:供应商选择不当。可能导致采购物资质次价高,甚至出现舞弊行为。
(4)确定采购价格环节的主要风险:采购定价机制不科学;采购定价方式选择不当;缺乏对重要物资品种价格跟踪监控,引起采购价格不合理。可能造成企业资金损失。
(5)订立框架协议或采购合同环节的主要风险:框架协议签订不当,可能导致物资采购不顺畅;未经授权对外订立采购合同;合同对方主体资格、履约能力等未达要求;合同内容存在重大疏漏和欺诈。可能导致企业合法权益受到侵害。
(6)管理供应过程环节的主要风险:缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪;运输方式选择不合理;忽视运输过程保险风险。可能导致采购物资损失或无法保证供应。
(7)验收环节的主要风险:验收标准不明确;验收程序不规范;对验收中存在的异常情况不作处理。可能造成账实不符、采购物资损失。
(8)付款环节的主要风险:付款审核不严格;付款方式不恰当;付款金额控制不严。可能导致企业资金损失或信用受损。
(9)会计控制环节的主要风险:未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况;相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致。缺乏有效的采购会计系统控制,可能导致企业采购业务未能如实反映,以及采购物资和资金受损。
(10)采购业务的后评估环节的主要风险:未及时评估或评估不当,影响采购业务的效率或效果。
A. 正确
B. 错误
解析：解析:企业应当根据设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估。
项目四
A. 以验收单代代替入库单
B. 无形资产管理控不严,可能导致损失和浪费
C. 消费者满意度不足
D. 资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈
E. 资金预算不合理,导致资金短缺,影响投资经营活动;或资金盈余,资金效益低下。
解析：解析:本题考察的是资金活动的主要风险。
A. 个别访问法
B. 穿行测试法
C. 比较分析法
D. 实地查验法
解析：解析:穿行测试法,是指在内控系统中任意选取一笔交易作为样本,追踪该笔交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程,以此来了解整个业务流程差误,识别出其中的关键控制环节,评估相关控制设计与运行的有效性。
A. 该偏差是如何被发现的
B. 该偏差是与某一特定的地点、流程或应用系统相关,还是对被审计单位有广泛影响
C. 就被审计单位的内部政策而言,该控制出现偏差的严重程度
D. 与控制运行频率相比,偏差发生的频率大小
解析：解析:在评价控制测试中发现的某项控制偏差是否为控制缺陷时,注册会计师可以考虑的因素包括:(1)该偏差是如何被发现的。(2)该偏差是与某一特定的地点、流程或应用系统相关,还是对被审计单位有广泛影响。(3)就被审计单位的内部政策而言,该控制出现偏差的严重程度。(4)与控制运行频率相比,偏差发生的频率大小。
A. 20世纪80年代
B. 1992年 ?印-1不深人
C. 2002年
D. 2004年
【正确答案】A
A. 正确
B. 错误
解析：解析:企业内部控制应用指引第 6号——资金活动》第20条所述。
A. 企业文化
B. 内部环境
C. 内部监督
D. 控制活动
解析：解析:内部控制五要素指内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
A. 正确
B. 错误
解析：解析:参见《企业内部控制基本规范》第四章 控制活动 第三十三条:预算控制要求企业实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。
A. 对于认定的重大缺陷,还应及时采取应对策略,切实将风险控制在可承受度之内,并追究有关机构或相关人员的责任
B. 内部有关单位负责一般缺陷的整改,接受经理层的监督
C. 董事会应负责重大缺陷的整改,接受监事会的监督
D. 经理层负责重要缺陷的整改,接受董事会的监督
解析：解析:企业对于认定的内部控制缺陷,应当制订内部控制缺陷整改方案,按规定权限和程序审批后执行,即明确内部各管理层级和单位整改的职责分工,确保内部控制设计与运行的主要问题和重大风险得到及时解决和有效控制。
A. 正确
B. 错误
解析：解析: 财务报告内部控制缺陷的认定标准由该缺陷可能导致财务报表错报的重要程度来确定。
