A、环境保护税采用定额税率
B、城镇土地使用税采用地区差别定额税率
C、车辆购置税采用幅度比例税率
D、土地增值税采用超率累进税率
E、消费税采用地区差别比例税率
答案:ABD
解析:本题考查各税种适用的税率形式。车辆购置税采用统一的比例税率,为10%,选项C错误。消费税的税率有两种形式,一种是比例税率,一种是定额税率。适用从价定率的应税消费品,不同的应税消费品适用的比例税率不同,而不是采用地区差别比例税率,选项E错误。故本题选项ABD正确。
A、环境保护税采用定额税率
B、城镇土地使用税采用地区差别定额税率
C、车辆购置税采用幅度比例税率
D、土地增值税采用超率累进税率
E、消费税采用地区差别比例税率
答案:ABD
解析:本题考查各税种适用的税率形式。车辆购置税采用统一的比例税率,为10%,选项C错误。消费税的税率有两种形式,一种是比例税率,一种是定额税率。适用从价定率的应税消费品,不同的应税消费品适用的比例税率不同,而不是采用地区差别比例税率,选项E错误。故本题选项ABD正确。
A. 5
B. 5.3
C. 20
D. 20.3
解析:本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。
(1)运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税税额=(50 2 1)×10%=5.3(万元),选项B正确。
(2)如果没有将运费和保险费记入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=50 ×10%=5(万元),得出错误选项A。
(3)如果将布料的价值150万元计入完税价格,而没有将运费和保险费记入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=(150 50)×10%=20(万元),得出错误选项C。
(4)如果将布料的价值150万元计入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=(150 50 2 1)×10%=20.3(万元),得出错误选项C。
A. 0
B. 29.64
C. 1.56
D. 1.8
解析:本题考查车辆购置税应纳税额的计算。
(1)车辆购置税对“取得”并“自用”的行为征税,销售的小汽车,由购买方缴纳车购税;抵债的小汽车,由债权人缴纳车购税;留作自用的小汽车,才需要4S店缴纳车购税,4S店属于购买自用,计税依据为纳税人实际支付的全部价款,不含增值税。所以发票注明金额作为计税依据。应纳的车辆购置税=15.6×10%=1.56(万元),选项C正确。
(2)如果对于自用的一辆没有考虑纳税义务,会得出错误选项A。
(3)如果误将抵债的18辆也并入计税依据,会得出错误选项B。
(4)如果以对外售价18万元作为计税依据,会得出错误选项D。
A. 退还的增值税期末留抵税额
B. 纳税人因欠缴税款被处以的罚款
C. 境外单位向境内销售服务缴纳的增值税
D. 生产企业出口货物实行免、抵、退税办法,当期免抵的增值税税额
解析:本题考查城市维护建设税的计税依据。
选项A错误,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。
选项B错误,城市维护建设税以实际缴纳的“二税”为计税依据,不包括加收的滞纳金和罚款。
选项C错误,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。
选项D正确,生产企业出口货物实行免、抵、退税办法,当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围,按规定的税率征收城市维护建设税。
A. 1年
B. 10年
C. 5年
D. 3年
解析:本题考查关税的补征和追征。
选项A错误,进口货物放行后,海关发现少征或者漏征税款的,应当自缴纳税款或者货物、放行之日起1年内,向纳税人补征。
选项D正确,因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征税款,海关可自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内追征,并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
A. 0
B. 2.60
C. 2.30
D. 2.80
解析:本题考查增值税视同销售销项税额的计算。
(1)单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业的,不视同销售,故无偿为灾区提供的运输服务不需要计算销项税额,将购进的货物无偿赠送给他人的,需要视同销售计算销项税额,20万为不含税价格,适用13%的税率,该运输公司的销项税额=20×13%=2.60(万元),选项B正确。
(2)如果无偿赠送的物资也未视同销售计算销项税额,得出错误选项A。
(3)如果将20万元误认为成含税价,做了价税分离,该运输公司的销项税额=20÷(1 13%)×13%=2.30(万元),得出错误选项C。
(4)如果向灾区无偿提供的运输服务也视同销售计算销项税额,该运输公司的销项税额=2×(1 10%)×9% 20×13%=2.80(万元),得出错误选项D。
A. 商业银行
B. 财务公司
C. 信托投资公司
D. 保险公司
E. 信用社
解析:本题考查增值税的纳税期限。选项ABCE正确,银行、财务公司、信托投资公司和信用社以1个季度为纳税期。选项D错误,以1个季度为纳税期的不包括保险公司。
A. 委托加工白酒,直接按照组成计税价格计算纳税
B. 采用翻新改制方式销售金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据
C. 将自产的葡萄酒用于换取生产资料,按同类消费品的平均价格计算纳税
D. 卷烟实际销售价格高于核定计税价格,按核定销售价格计税
解析:本题考查消费税计税依据的相关规定。
选项A错误,委托加工白酒,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,再按照组成计税价格计算纳税;
选项B正确,纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
选项C错误,纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税;计算增值税时,以同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据;
选项D错误,卷烟实际销售价格高于核定计税价格,应按照最高销售价格计税,低于核定价格的需要按照核定价格计算。
A. 税收执法监督的形式均为事中监督
B. 税收执法监督的主体是司法机关、审计机关
C. 税收执法具有主动性
D. 税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围
解析:本题考查税收执法监督的特点。
税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督,选项A错误。
税收执法监督的主体是税务机关,选项B错误。
税收执法具有主动性。这是与税收司法活动相区别的重要特点,税收执法是积极、主动的行为,而不像税收司法活动具有被动性,遵循“不告不理”原则,选项C正确。
税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为,如税务机关及其工作人员的非职务行为,或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围,选项D错误。
A. 纳税人开采销售原油的销售数量
B. 纳税人销售原煤时向对方收取的不含增值税价款
C. 纳税人销售汽油对外收取的不含增值税价款
D. 纳税人销售天然气时销售出的天然气的体积数量
解析:本题考查资源税的计税依据。
选项A错误,原油的资源税从价计征,以销售额为资源税的计税依据,销售数量不是计税依据;
选项B正确,从价计征的资源税计税依据为应税资源产品的销售额,按照纳税人销售应税产品,向购买方收取的全部价款确定,不含增值税;
选项C错误,成品油(包括汽油)不属于资源税的征税范围,无需缴纳资源税;
选项D错误,天然气的资源税从价计征,以销售额为计税依据。
A. 高档手表的生产销售环节
B. 卷烟的零售环节
C. 珍珠饰品的零售环节
D. 鞭炮焰火的批发环节
E. 超豪华小汽车的零售环节
解析:本题考查消费税与增值税的征税范围和征税环节。
五个选项均征收增值税,关键在于消费税征税环节的判断。选项A正确,高档手表在生产环节(及委托加工、进口)征收消费税。选项B错误,卷烟在生产(及委托加工、进口)和批发环节征收消费税,零售环节不征收消费税。选项C错误,珍珠饰品在生产(及委托加工、进口)环节征收消费税,零售环节不征收消费税;选项D错误,鞭炮、焰火在生产(及委托加工、进口)环节征收消费税,批发环节不征收消费税;选项E正确,超豪华小汽车在生产(及委托加工、进口)和零售环节征收消费税。