A、水果罐头
B、玉米蛋白粉
C、蜂窝煤
D、肉桂油
答案:C
解析:本题考查增值税税率的适用。选项ABD错误,适用13%的税率。
A、水果罐头
B、玉米蛋白粉
C、蜂窝煤
D、肉桂油
答案:C
解析:本题考查增值税税率的适用。选项ABD错误,适用13%的税率。
A. 调味料酒
B. 宝石坯
C. 卫星通讯车
D. 鞭炮引线
解析:本题考查消费税征税范围。
宝石坯属于贵重首饰及珠宝玉石税目征税范围,选项B正确。
提示:常见的不征收消费税的项目:调味料酒(选项A)、体育用的发令纸、鞭炮引线(选项D)、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车(选项C)等。
A. 某企业的一栋办公楼因政府规划被拆除,该办公楼的已抵扣的进项税额需要从当期进项税额中扣减
B. 纳税人接受贷款服务支付的手续费的进项税额可以从销项税额中抵扣
C. 某企业将购进的白酒用于招待客户,该白酒的进项税额不得从销项税额中抵扣
D. 提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任,其进项税额可以从销项税额中抵扣
E. 一般纳税人会计核算不健全,或者不能提供准确税务资料的,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票
解析:本题考查增值税进项税额的抵扣。
选项A错误,非正常损失的不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣,是指违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形,政府规划不属于非正常损失,所以对应的进项税额可以继续抵扣,不需要做转出。
选项B错误,纳税人购进贷款服务以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
选项C正确,纳税人的交际应酬属于个人消费,购进货物用于个人消费的进项税额不得从销项税额中扣减。
选项D正确,提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任的,进项税额可以从销项税额中抵扣,以现金赔付方式承担保险责任的,进项税额不得从销项税额中抵扣。选项E正确,有下列情形之一者,应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(1)一般纳税额会计核算不健全,或者不能提供准确税务资料的。
(2)除另有规定外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定或登记手续的。
A. 税法和行政法都具有经济分配的性质
B. 税法和行政法都属于义务性法规
C. 税法和行政法都与社会再生产密切相连
D. 税法和行政法都是调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系
解析:本题考查税法与行政法的联系与区别。
税法具有经济分配的性质,并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移,这是一般行政法所不具备的,选项A错误。
税法是一种义务性法规,并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量;而行政法大多为授权性法规,少数义务性法规也不涉及货币收益的转移,选项B错误。
税法与社会再生产,特别是与物质资料再生产的全过程密切相连,是一般行政法无法比拟的,选项C错误。
故本题选项D正确。
A. 0
B. 300
C. 583.02
D. 618
解析:本题考查代扣代缴增值税应纳税额的计算。
(1)境外单位为境内单位提供服务,因在境内无机构缴纳增值税,境内单位应代扣代缴。应扣缴税额=接收方支付的价款÷(1 税率)×税率应扣缴增值税=10 300÷(1 6%)×6%=583.02(元),选择C正确。
(2)如果判断为境外所得,不征收增值税,得出错误选项A。
(3)如果按照征收率计算代扣代缴税额,应扣缴税额=10 300÷(1 3%)×3%=300.00(元),得出错误选项B。
(4)如果没有作价税分离,应扣缴增值税=10 300×6%=618.00(元),得出错误选项D。提示:境外单位或者个人在境内发生应税行为,无论购买方是一般纳税人还是小规模纳税人,都要用税率计算应纳增值税额,不能用征收率。
A. 34 895.22
B. 43 628.41
C. 43 638.58
D. 43 716.81
解析:本题考查特殊销售方式下增值税销项税额的计算。
(1)折扣销售,销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。当月销项税额=380 000÷(1 13%)×13%-680÷(1 13%)×13%=43 638.58(元),选项C正确。
(2)如果误认为380 000是折扣前的金额,将380 000又打八折,当月销项税额=380 000×80%÷(1 13%)×13%-680÷(1 13%)×13%=34 895.22(元),得出错误选项A。
(3)如果误认为680是不含税收入,当月销项税额=380 000÷(1 13%)×13%-680×13%=43 628.41(元),得出错误选项B。
(4)如果没有将退货款冲减当期销项税额,当月销项税额=380 000÷(1 13%)×13%=43 716.81(万元),得出错误选项D。
A. 纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照销售无形资产缴纳增值税
B. 住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法的,按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税
C. 其他个人出租不动产,均按照5%的征收率计算应纳税额
D. 其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票
E. 出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务
解析:本题考查不动产经营租赁服务的增值税相关规定。
选项A错误,纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
选项C错误,出租不动产行为包含出租住房,其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;出租住房外的其他不动产,按照5%征收率计算应纳税额。
A. 立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释,是事前解释
B. 行政解释是国家税务机关在执法过程中对税收法律、法规等如何具体应用所作的解释,可以直接作为判案依据
C. 最高人民法院作出的审判解释、最高人民检察院作出的检察解释可以作为判案依据
D. 字面解释是指对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
解析:本题考查税法解释的具体含义和相关规定。
立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释,是事后解释,选项A错误。
行政解释不得直接作为判案依据,选项B错误。
字面解释是指严格依税法条文的字面含义进行解释,不扩大也不缩小,选项D错误。
故本题选项C正确。
A. 可以开具增值税专用发票
B. 以卖出价为计税销售额
C. 按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额
D. 转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售额中抵扣
解析:本题考查转让金融商品征收增值税的规定。
选项A错误,转让金融商品不得开具增值税专用发票。
选项B错误,选项C正确:转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额。
选项D错误,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。
A. 电动摩托车
B. 排气量为200毫升的摩托车
C. 城市公交企业购置的公共汽电车辆
D. 无轨电车
E. 货车
解析:本题考查车辆购置税的征税范围和税收优惠。选项AD当选,均不属于车辆购置税的征税范围。选项C当选,免征车辆购置税。选项B不当选,排气量超过150毫升的摩托车都要按照规定缴纳车辆购置税。选项E不当选,货车属于汽车的征税范围。
A. 1
B. 1.2
C. 6
D. 6.5
解析:本题考查特殊进口货物的完税价格和关税的应纳税额的计算。
(1)留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价格。该企业2021年4月应缴纳关税=65×10%=6.50(万元),选项D正确。
(2)如果以租金作为完税价格,会得出错误选项A。
(3)如果以租金加上运费和保费作为完税价格,会得出错误选项B。
(4)如果以成交价格作为完税价格,会得出错误选项C。