A、提供学历教育服务
B、县级及县级以下的小型火力发电单位生产的电力
C、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为
D、提供税务咨询服务
答案:C
解析:本题考查一般纳税人可以选择简易计税方法应税行为的判定。
选项A错误,一般纳税人提供的非学历教育服务、教育辅助服务可以选择简易计税方法,提供的学历教育服务可以适用免税政策。
选项B错误,县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税方法。
选项D错误,一般纳税人提供的税务咨询服务不能选择简易计税方法。
A、提供学历教育服务
B、县级及县级以下的小型火力发电单位生产的电力
C、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为
D、提供税务咨询服务
答案:C
解析:本题考查一般纳税人可以选择简易计税方法应税行为的判定。
选项A错误,一般纳税人提供的非学历教育服务、教育辅助服务可以选择简易计税方法,提供的学历教育服务可以适用免税政策。
选项B错误,县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税方法。
选项D错误,一般纳税人提供的税务咨询服务不能选择简易计税方法。
A. 纳税人自身组织状况发生变化
B. 纳税人履行了纳税义务
C. 税法修订或调整
D. 纳税人经营或财产情况发生变化
E. 纳税义务超过追缴期限
解析:本题考查税收法律关系的产生、变更、消灭。
引起税收法律关系消灭的原因主要包括:
(1)纳税人履行纳税义务(选项B正确);
(2)纳税义务因超过期限而消灭(选项E正确);
(3)纳税义务的免除;
(4)某些税法的废止;
(5)纳税主体的消失。
选项ACD属于税收法律关系变更的原因。
A. 广播影视节目(作品)的播映
B. 向境外单位转让的完全在境外使用的技术
C. 向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
D. 无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
E. 提供程租服务用于国际运输的出租方
解析:本题考查跨境应税行为中适用增值税零税率和免征增值税的辨析。
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。主要包括国际运输服务、航天运输服务,以及向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)制作和发行服务(不包括播映)、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术(选项B正确)。选项AC错误,广播影视节目(作品)的播映,和向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务,属于跨境应税行为增值税免税的范围。选项D错误,无运输工具承运业务下的国际运输服务,应该由境内实际承运人适用增值税零税率,经营者应适用增值税免税。选项E正确,境内的单位和个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台地区运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。提示:适用零税率的跨境应税行为需要大家准确记忆,尤其是和一些容易混淆的免税行为做好辨析,比如电路设计及测试服务和信息系统服务是零税率,电信服务是免税;广播影视节目(作品)的制作和发行服务是零税率,广播影视节目(作品)的播映服务是免税。
A. 0
B. 1.2
C. 1.32
D. 2.52
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)委托方将委托加工收回的应税消费品,以高于受托方的计税价格出售的,需按照销售额申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。以委托加工收回的已税电池连续生产应税电池在计征消费税时,可以按当期生产领用数量扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。甲企业当月应缴纳消费税=(33×4%-4×30%) (80×4%-4×50%)=1.32(万元),选项C正确。
(2)如果判断为无需纳税,会得出错误选项A。
(3)如果将对外出售的30%判断为无需纳税,甲企业当月应缴纳消费税=80×4%-4×50%=1.20(万元),得出错误选项B。
(4)如果对外销售的30%没有扣除已纳税款,甲企业当月应缴纳消费税=33×4% (80×4%-4×50%)=2.52(万元),得出错误选项D。
A. 纳税人所在地
B. 车辆登记注册地
C. 车辆使用所在地
D. 车辆经销企业所在地
解析:本题考查车辆购置税的纳税地点。选项B正确,需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。不需要办理车辆登记注册手续的纳税人,单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关办理纳税申报;个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关办理纳税申报。
A. 人造石油
B. 天然卤水
C. 煤层气
D. 地热
解析:本题考查资源税的征税范围。
选项A当选,资源税税目中的“能源矿产”类不包括人造石油;
选项B不当选,天然卤水属于盐类征税范围;
选项C不当选,煤层气属于能源矿产类征税范围,煤炭开采企业应安全生产需要抽采的煤成(层)气,免征资源税;
选项D不当选,地热属于能源矿产征税范围。
A. 2
B. 3
C. 6
D. 12
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)资源税以应税产品不含增值税销售额为计税依据。纳税人以外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,在计算应税产品销售额或者销售数量时,准予扣减外购应税产品的购进金额。本题中,准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原矿购进金额×(本地区原矿适用税率÷本地区精矿适用税率)=300×(3%÷2%)=450(万元)。该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=(600-450)×2%=3(万元),选项B正确。
(2)如果直接以自采原矿100万元作为计税依据,该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=100×2%=2(万元),得出错误选项A。
(3)如果直接扣减外购金额,该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=(600-300)×2%=6(万元),得出错误选项C。
(4)如果没有扣减外购金额,该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=600×2%=12(万元),得出错误选项D。
A. 厂家销售车床并提供配套使用培训服务
B. 商场销售相机及储存卡
C. 商场销售办公设备同时提供送货服务
D. 康养中心提供住宿并举办健康讲座
E. 健身房提供运动健身场所同时代售减肥药
解析:本题考查混合销售和兼营的辨析。
增值税混合销售行为有两个标准:首先,销售行为必须是同一项,其次,必须同时涉及货物与服务。
选项A正确,销售车床为销售货物,配套使用培训服务为一项服务,二者属于同一项销售行为,属于增值税混合销售。
选项B错误,该行为只涉及货物。
选项C正确,属于同一项销售行为(即销售办公设备)中既存在销售货物,又涉及提供送货服务。
选项D错误,只涉及服务。
选项E错误,健身房提供健身场所,与销售减肥药,并不在同一项销售行为中。去健身房的顾客可以不购买减肥药,购买减肥药的顾客也不必然去健身房健身。提示:混合销售从主业计征增值税,兼营销售分别核算,分别适用税率。
A. 纳税人
B. 计税依据
C. 纳税环节
D. 课税对象的性质
解析:本题考查纳税期限的概念。采取哪种形式的纳税期限缴纳税款,同课税对象的性质有着密切关系,选项D正确。
A. 一氧化碳属于大气污染物
B. 煤矸石属于固体废物
C. 石棉尘属于大气污染物
D. 建筑施工噪声属于噪声污染
E. 城市洗车行业排放污水属于水污染物
解析:本题考查环境保护税的税目。选项D错误,目前只对工业企业产生的噪声超标情况征收环境保护税。选项E错误,城市洗车行业排放污水不属于环境保护税法征税范围中的水污染物。
A. 进口应税车辆的计税依据是组成计税价格
B. 在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税
C. 直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税
D. 已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税
E. 受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人
解析:本题考查车辆购置税的计税依据和纳税义务人。选项BE错误,车辆购置税的纳税人是在境内“购买”并“自用”的单位和个人,销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税。故本题选项ACD正确。