A、2.60
B、2.89
C、3.12
D、2.95
答案：D
解析：本题考查包装物押金的增值税处理。
包装物租金属于价外费用，在收取时应将其换算为不含税收入，再并入销售额征税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。白酒的包装物押金，在收取时就要并入销售额征税。
（1）没收白酒逾期包装物押金1.5万元已纳税，无须重复缴纳。该白酒厂当月的增值税销项税额=［20 （1 2）÷（1 13%）］×13%=2.95（万元）。选项D正确。
（2）如果只对收取的金额20万作为销售额计算缴纳增值税，没有考虑收取的包装物租金1万和包装物押金2万，销项税额=20×13%=2.6（万元），得出错误选项A。
（3）如果包装物押金处理错误，将逾期的1.5万元并入销售额，没有将收取的2万并入销售额，销项税额=［20 （1 1.5）÷（1 13%）］×13%=2.89（万元），得出错误选项B。（4）如果包装物押金处理错误，将收取的和逾期的都并入销售额计算缴纳增值税，销项税额=［20 （1 2 1.5）÷（1 13%）］×13%=3.12（万元），得出错误选项C。
提示：纳税人为销售货物（除酒类的特殊规定）收取的包装物的押金，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。本题酒类为特殊处理，勿混淆。
A、2.60
B、2.89
C、3.12
D、2.95
答案：D
解析：本题考查包装物押金的增值税处理。
包装物租金属于价外费用，在收取时应将其换算为不含税收入，再并入销售额征税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。白酒的包装物押金，在收取时就要并入销售额征税。
（1）没收白酒逾期包装物押金1.5万元已纳税，无须重复缴纳。该白酒厂当月的增值税销项税额=［20 （1 2）÷（1 13%）］×13%=2.95（万元）。选项D正确。
（2）如果只对收取的金额20万作为销售额计算缴纳增值税，没有考虑收取的包装物租金1万和包装物押金2万，销项税额=20×13%=2.6（万元），得出错误选项A。
（3）如果包装物押金处理错误，将逾期的1.5万元并入销售额，没有将收取的2万并入销售额，销项税额=［20 （1 1.5）÷（1 13%）］×13%=2.89（万元），得出错误选项B。（4）如果包装物押金处理错误，将收取的和逾期的都并入销售额计算缴纳增值税，销项税额=［20 （1 2 1.5）÷（1 13%）］×13%=3.12（万元），得出错误选项C。
提示：纳税人为销售货物（除酒类的特殊规定）收取的包装物的押金，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。本题酒类为特殊处理，勿混淆。
A. 进口货物缴纳的增值税
B. 进口环节缴纳的关税
C. 境外单位和个人向境内销售劳务缴纳的增值税
D. 国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税
E. 减免的增值税、消费税
解析：本题考查城市维护建设税计税依据的判定。
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额（选项D不当选）。但对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，选择AC当选。关税不属于城建税的计税依据，选项B当选。对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税，选项E当选。
A. 表明身份制度
B. 回避制度
C. 职能分离制度
D. 听证制度
E. 欠税管理制度
解析：本题考查税收程序法的主要制度。
税收程序法的主要制度包括：表明身份制度（选项A正确）、
回避制度（选项B正确）、
职能分离制度（选项C正确）、
听证制度（选项D正确）、
时限制度。
A. 税负不具有转嫁性
B. 征税项目具有选择性
C. 单一环节征税
D. 税收调节具有特殊性
解析：本题考查消费税的特点。
消费税的特点有：
（1）征税范围具有选择性（选项B正确）；
（2）征税环节具有单一性（选项C正确）；
（3）征收方法具有多样性；
（4）税收调节具有特殊性（选项D正确）；
（5）税收负担具有转嫁性（选项A错误）。
A. 6
B. 8
C. 10
D. 3
解析：本题考查进口减免税货物的监管年限。特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。特定减免税进口货物的监管年限为：
（1）船船、飞机：8年；
（2）机动车辆：6年；
（3）其他货物：3年。科教用品属于其他货物，所以监管年限为3年。因此，选项D正确。
A. 购进中轻型商用客车属于“小汽车”的征收范围
B. 实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围
C. 用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围
D. 高尔夫球包属于“高尔夫球及球具”的征收范围
E. 以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围
解析：本题考查消费税征收范围的判断。选项ABDE正确；选项C错误，征收消费税的游艇，指包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇，非机动艇不属于“游艇”的征收范围。
A. 金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰不退消费税
B. 单位用于馈赠的金银首饰，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
C. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应区别应税和非应税消费品分别征税
D. 金银首饰连同包装物销售，能够分别核算的，包装物不并入销售额计征消费税
E. 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据
解析：本题考查金银首饰征收消费税的规定。
选项A正确，金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰中不含消费税，故不退还消费税；
选项B正确，将应税消费品用于赠送，选择计税依据需先找同类金银首饰销售价格，无同类金银首饰销售价格再选择组成计税价格为计征依据；
选项C错误，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税；
选项D错误，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税；
选项E正确，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
A. 将购进的货物用于集体福利
B. 委托代销商品
C. 将购进的货物用于对外投资
D. 将购进的货物用于增值税免税项目
E. 将购进的货物用于个人消费
解析：本题考查增值税视同销售行为的辨析。选项ADE错误，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这两项的，不属于视同销售行为，将购进的货物用于增值税免税项目也不需要视同销售，另外，将购进的货物用于简易计税项目，免征增值税项目，集体福利和个人消费的，属于不可抵扣进项税额的情形。
A. 对用于出口的应税资源产品免征资源税
B. 对进口的应税产品不征收资源税
C. 开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
D. 油田范围内运输原油过程中用于加热的天然气免征资源税
E. 对于出口的资源税可进行退回
解析：本题考查资源税的征税规定。
选项AE错误，选项B正确。资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，因此，进口资源产品不征收资源税（选项B正确）；相应的，对出口应税产品也不免征或是退还已纳资源税（选项AE错误）。
选项CD正确，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
A. 防汛部门专用指挥车
B. 外国驻华使馆自用车辆
C. 回国服务的留学人员购买的进口小汽车
D. 森林消防专用指挥车
解析：本题考查车辆购置税的税收优惠。
选项C正确，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税，进口小汽车照章纳税。免征车辆购置税的有：
（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税（选项B错误）；
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；
（3）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆（选项AD错误）；
（4）自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车；
（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆
A. 执法内容合法
B. 执法程序合法
C. 执法主体法定
D. 执法对象合法
E. 执法根据合法
解析：本题考查税收执法基本原则。税收执法合法性原则的具体要求体现在执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法，选项ABCE正确。
