A、咨询服务
B、贷款服务
C、信息技术服务
D、货物运输服务
答案:B
解析:本题考查不得抵扣的进项税额的判定。购进的贷款服务(选项B正确)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A、咨询服务
B、贷款服务
C、信息技术服务
D、货物运输服务
答案:B
解析:本题考查不得抵扣的进项税额的判定。购进的贷款服务(选项B正确)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A. 110.09
B. 121.1
C. 120
D. 132
解析:本题考查烟叶税应纳税额的计算。
(1)烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×烟叶税税率(20%),实际支付的价款总额=烟叶收购价款 价外补贴(烟叶税计税的价外补贴统一为收购价款的10%),该厂应缴纳烟叶税=600×(1 10%)×20%=132(万元),选项D正确。
(2)如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为烟叶税的计税依据,该厂应缴纳烟叶税=600÷(1 9%)×20%=110.09(万元),得出错误选项A。
(3)如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为收购价款,再加上10%的价外补贴作为烟叶税的计税依据,该厂应缴纳烟叶税=600÷(1 9%)×(1 10%)×20%=121.1(万元),得出错误选项B。
(4)如果直接以收购价款600万元作为烟叶税的计税依据,该厂应缴纳烟叶税=600×20%=120(万元),得出错误选项C。
A. 9.8
B. 10
C. 30
D. 29.7
解析:本题考查车辆购置税应纳税额的计算。
(1)车辆购置税对“取得”并“自用”的行为征税。汽车制造厂将自产10辆乘用车无偿划转给全资子公司,汽车制造厂不需要缴纳车辆购置税,由子公司来缴纳;纳税人应税车辆计税价格明显偏低,又无正当理由的,由税务机关依照的规定核定其应纳税额(按照20万元/辆计算)。综上,汽车制造厂应纳车辆购置税额=20×5×10%=10.00(万元),选项B正确。
(2)如果按照出具发票上注明的金额作为计税依据,汽车制造厂应纳车辆购置税额=19.6×5×10%=9.80(万元),得出错误选项A。
(3)如果将划转给子公司的10辆错误地判断为由汽车制造厂计算缴纳车辆购置税,汽车制造厂应纳车辆购置税额=20×15×10%=30(万元),得出错误选项C。
(4)如果将划转给子公司的10辆错误地判断为由汽车制造厂计算缴纳车辆购置税,并且按照出具发票上注明的金额作为计税依据,汽车制造厂应纳车辆购置税额=19.8×15×10%=29.70(万元),得出错误选项D。
A. 大气污染物
B. 噪声污染
C. 光污染
D. 固体废物
解析:本题考查环境保护税的征税对象。选项ABD正确,属于环境保护税规定的征税范围;选项C错误,光污染不在征收范围中。
A. 计税依据是对课税对象质的表现,代表征税的广度
B. 税目是对课税对象量的表现,代表课税的深度
C. 征税对象是区别一种税与另一种税的最主要标志
D. 税源是税收制度的核心和灵魂
解析:本题考查各税法要素的具体含义。
计税依据是对课税对象量的表现,税目是对课税对象质的表现,代表课税的广度,税率是税收制度的核心和灵魂,代表征税的深度,选项ABD错误。
故本题选项C正确。
A. 纳税人为烟叶种植户
B. 应纳税额为19.8万元
C. 应向甲市主管税务机关申报纳税
D. 烟叶税的计税依据为99万元
E. 纳税人为烟草公司
解析:本题考查烟叶税的征收管理和应纳税额的计算。
选项A错误,选项E正确,烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位烟草公司;
选项BD正确,烟叶税的计税依据为烟叶收购价款和价外补贴,其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算,计税依据=90×(1 10%)=99(万元),应纳税额=99×20%=19.8(万元);
选项C错误,纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地(A县)的主管税务机关申报缴纳烟叶税
A. 监测时限内当月无检测数据的
B. 当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的
C. 篡改、伪造污染物监测数据的
D. 因排放污染物种类多不具备监测条件的
解析:本题考查环境保护税的计税依据。
大气污染物和水污染物以排放量折合的污染当量数作为计税依据,但纳税人有下列情形之一的,以产生量作为污染物的排放量:
(1)未依法安装使用监测设备或者未将监测设备联网。
(2)损毁或者擅自移动、改变监测设备。
(3)篡改、伪造监测数据(选项C正确)。
(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行设施等方式违法排放。
(5)进行虚假纳税申报。选项A错误,监测时限内当月无检测数据的,可以跨越沿用最近一次的监测数据。选项B错误,当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的,以平均值计算排放量。选项D错误,因排放污染物种类多不具备监测条件的,纳税人应当按照规定计算应税污染物的排放量。
A. 纳税人销售的外卖食品,按照“销售货物”缴纳增值税
B. 融资性售后回租,按照“租赁服务”缴纳增值税
C. 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税
D. 固定电话和宽带的初装费按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税
解析:本题考查增值税征税范围的辨析。
选项A错误,纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。
选项B错误,融资性售后回租,按照“贷款服务”缴纳增值税。
选项C错误,拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
A. 增值税电子专用发票受票方为试点地区纳税人
B. 增值税电子专用发票应加盖发票专用章
C. 增值税电子专用发票与纸质专票具有相同效力,受票方索取纸质专票的,开票方既可以开具增值税电子专用发票,也可以开具纸质专票
D. 增值税电子专用发票和纸质专票的增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额应当相同
解析:本题考查增值税电子专用发票的相关规定。
选项A错误,增值税电子专用发票受票方为全国范围纳税人;
选项B错误,增值税电子专用发票由各省税务局监制,采用电子签名代替发票专用章,无须加盖发票专用章;
选项C错误,增值税电子专用发票与纸质专票具有相同效力,如果受票方索取纸质专票的,开票方应当开具纸质专票。
A. 税法和行政法都具有经济分配的性质
B. 税法和行政法都属于义务性法规
C. 税法和行政法都与社会再生产密切相连
D. 税法和行政法都是调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系
解析:本题考查税法与行政法的联系与区别。
税法具有经济分配的性质,并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移,这是一般行政法所不具备的,选项A错误。
税法是一种义务性法规,并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量;而行政法大多为授权性法规,少数义务性法规也不涉及货币收益的转移,选项B错误。
税法与社会再生产,特别是与物质资料再生产的全过程密切相连,是一般行政法无法比拟的,选项C错误。
故本题选项D正确。
A. 如果受托方没有按规定代收代缴消费税,由受托方补缴税款
B. 委托加工的应税消费品的计税依据为委托方同类消费品的销售价格
C. 受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税
D. 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品按照委托加工应税消费品处理
E. 委托个体工商户加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
解析:本题考查委托加工应税消费品的税务处理。
选项A错误,如果受托方没有按规定代收代缴消费税,则由委托方补缴税款。
选项B错误,委托加工的应税消费品的计税依据为受托方同类消费品的销售价格。
选项C正确,委托加工的应税消费品直接出售,是指委托方收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售,如果以高于受托方计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
选项D错误,委托加工的应税消费品,是指由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,对于受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由是受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。选项E正确,纳税人委托个人(含个体工商户)加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。