根据现行税法的规定，下列金融服务，免征增值税的有（    ）。

解析：本题考查城市维护建设税和教育费附加的纳税义务人和应纳税费的计算。

（1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。乙厂委托加工的应税消费品，按照受托方甲厂的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该题甲厂无同类消费品的销售价格，应按组成计税价格进行计算。由受托方代收消费税的单位和个人，受托方应同时按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，计税依据为代收代缴的消费税。甲厂位于某县，适用城市维护建设税税率为5%，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×5%=6 857.14（元），选项B正确。

（2）如果税率适用错误，用7%的税率计算城市维护建设税，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×7%=9 600.00（元），得出错误选项C。

（3）地方教育附加比率为2%，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×2%=2 742.86（元），选项A正确。

（4）此外，甲厂提供加工劳务，应就收到的加工费缴纳增值税，并就缴纳的增值税按甲厂所在地适用税率相应缴纳附加税，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×5%=130（元），选项E正确。

（5）如果税率适用错误，用7%的税率计算城市维护建设税，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×7%=182（元），得出错误选项D。

提示：

①切勿混淆委托加工组成计算公式：（材料成本 加工费）÷（1-消费税税率）与视同销售的组成计税公式计算公式为：组成计税价格=成本×（1 成本利润率）÷（1-消费税税率）。

②确定城市维护建设税税率。

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解析：本题考查听证制度。

行政机关拟作出下列行政处罚决定，应当告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，行政机关应当组织听证：

（1）较大数额罚款；（选项A正确）

（2）没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物；（选项B正确）

（3）降低资质等级、吊销许可证件；（选项C错误，选项D正确）

（4）责令停产停业、责令关闭、限制从业；（选项E正确）

（5）其他较重的行政处罚；

（6）法律、法规、规章规定的其他情形。

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解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）以柴油调和而成的生物柴油属于消费税的征税范围，但从2009年1月1日起，对符合条件的纯生物柴油免征消费税。因此，本月销售的柴油90 000升中，符合税法规定条件的纯生物柴油30 000升无需缴纳消费税。则该企业4月应纳消费税=（90 000-30 000）×1.2=72 000（元），选项C正确。

（2）如果判断成90 000升柴油都无需缴纳消费税，会得出错误选项A。

（3）如果将以柴油调和而成的10 000升生物柴油判断为无需纳税的生物柴油，则该企业4月应纳消费税=（90 000-10 000-30 000）×1.2=60 000（元），得出错误选项B。

（4）如果没有考虑到纯生物柴油的免税政策，将90 000升柴油全部计算消费税，则该企业4月应纳消费税=90 000×1.2=108 000（元），得出错误选项D。

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解析：本题考查城市维护建设税的减免规定。

选项A错误，生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

选项B正确，城市维护建设税为附加税，原则上不单独规定减免税。

选项C错误，对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还。

选项D错误，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。

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解析：本题考查金银首饰以旧换新销售方式下销售额的确定。

（1）金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款作为计税销售额，该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% （25.2-11.7）÷（1 13%）×13%-5.16=2.89（万元）。选项D正确。

（2）如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元，该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% 25.2÷（1 13%）×13%-5.16=4.24（万元），得出错误选项A。

（3）如果没有将以旧换新销售的金银首饰业务中的销售额作价税分离，该金银饰品店当月应纳增值税=（50 25.2-11.7）×13%-5.16=3.10（万元），得出错误选项B。

（4）如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元，并且将50万元误认为是含税价。该金银饰品店当月应纳增值税=（50 25.2）÷（1 13%）×13%-5.16=3.49（万元），得出错误选项C。

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解析：本题考查农产品进项税额的扣除纳税人从小规模纳税人购进农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额计算进项税额；纳税人开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价计算进项税额；纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，购进除用生产或委托加工13%税率货物之外的农产品，按照9%的扣除率计算进项税额。

（1）该企业当月可抵扣的进项税额=40×9% 10×10%=4.60（万元），选项B正确。

（2）如果全部用9%的扣除率计算可抵扣的进项，该企业当月可抵扣的进项税额=（40＋ 10）×9%=4.50（万元），得出错误选项A。

（3）如果用价税合计金额计算从小规模纳税人处购进农产品的可抵扣进项，该企业当月可抵扣的进项税额=40×9% （10 0.3）×10%=4.63（万元），得出错误选项C。

（4）如果全部用10%的扣除率计算可抵扣的进项，该企业当月可抵扣的进项税额=（40 10）×10%=5.00（万元），得出错误选项D。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c410-c07f-52a228da600b.html

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解析：本题考查环境保护税的相关规定。

选项A正确，环境保护税纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，家庭和个人不属于环境保护税的纳税人；

选项B错误，环境保护税税额为定额税和浮动定额税结合；

选项C正确，纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，予以减按75%征收环境保护税；

选项DE所述均正确。

提示：本题综合考查环境保护税的特点、征税范围及税收优惠，考查较为综合、细致，结合本题识记各选项。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-803a-9000-c07f-52a228da600b.html

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解析：本题考查增值税留抵税额退税制度。

选项B错误，纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵退税额的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

选项D错误，纳税人应当在符合条件的次月起，在申报期内完成本期申报后，申请办理增量留抵退税。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-cbe0-c07f-52a228da600a.html

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解析：本题考查烟叶税应纳税额的计算。

（1）烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×烟叶税税率（20%），实际支付的价款总额=烟叶收购价款 价外补贴（烟叶税计税的价外补贴统一为收购价款的10%），该厂应缴纳烟叶税=600×（1 10%）×20%=132（万元），选项D正确。

（2）如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为烟叶税的计税依据，该厂应缴纳烟叶税=600÷（1 9%）×20%=110.09（万元），得出错误选项A。

（3）如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为收购价款，再加上10%的价外补贴作为烟叶税的计税依据，该厂应缴纳烟叶税=600÷（1 9%）×（1 10%）×20%=121.1（万元），得出错误选项B。

（4）如果直接以收购价款600万元作为烟叶税的计税依据，该厂应缴纳烟叶税=600×20%=120（万元），得出错误选项C。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-82bf-0860-c07f-52a228da6000.html

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解析：本题考查税收司法的基本原则。税收司法遵循两项基本原则：

（1）税收司法独立性原则（选项A正确）；

（2）税收司法中立性原则（选项B正确）。选项CDE错误，均为迷惑选项。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6837-d580-c07f-52a228da6011.html

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