A、学生勤工俭学
B、殡葬服务
C、福利彩票、体育彩票的销售收入
D、社会团体收取的会费
E、幼儿园收取的赞助费
答案:ABD
解析:本题考查增值税的税收优惠。
选项ABD正确,均免征增值税。
选项C错误,福利彩票、体育彩票的发行收入,免征增值税,销售收入应缴纳增值税。选项E错误,托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务收取的保育费和教育费免征增值税;与幼儿园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入。
A、学生勤工俭学
B、殡葬服务
C、福利彩票、体育彩票的销售收入
D、社会团体收取的会费
E、幼儿园收取的赞助费
答案:ABD
解析:本题考查增值税的税收优惠。
选项ABD正确,均免征增值税。
选项C错误,福利彩票、体育彩票的发行收入,免征增值税,销售收入应缴纳增值税。选项E错误,托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务收取的保育费和教育费免征增值税;与幼儿园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入。
A. 防汛部门专用指挥车
B. 外国驻华使馆自用车辆
C. 回国服务的留学人员购买的进口小汽车
D. 森林消防专用指挥车
解析:本题考查车辆购置税的税收优惠。
选项C正确,回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税,进口小汽车照章纳税。免征车辆购置税的有:
(1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税(选项B错误);
(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税;
(3)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆(选项AD错误);
(4)自2021年1月1日至2022年12月31日,对购置的新能源汽车;
(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆
A. 0
B. 1.2
C. 1.32
D. 2.52
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)委托方将委托加工收回的应税消费品,以高于受托方的计税价格出售的,需按照销售额申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。以委托加工收回的已税电池连续生产应税电池在计征消费税时,可以按当期生产领用数量扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。甲企业当月应缴纳消费税=(33×4%-4×30%) (80×4%-4×50%)=1.32(万元),选项C正确。
(2)如果判断为无需纳税,会得出错误选项A。
(3)如果将对外出售的30%判断为无需纳税,甲企业当月应缴纳消费税=80×4%-4×50%=1.20(万元),得出错误选项B。
(4)如果对外销售的30%没有扣除已纳税款,甲企业当月应缴纳消费税=33×4% (80×4%-4×50%)=2.52(万元),得出错误选项D。
A. 运抵我国输入地点起卸前的运费
B. 进口消费税
C. 进口关税
D. 应税车辆成交价
E. 进口增值税
解析:本题考查进口应税车辆计税依据的确定。选项ABCD正确,选项E错误。进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,运抵我国输入地点起卸前的运费要计入关税的完税价格。
A. 税法和行政法都具有经济分配的性质
B. 税法和行政法都属于义务性法规
C. 税法和行政法都与社会再生产密切相连
D. 税法和行政法都是调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系
解析:本题考查税法与行政法的联系与区别。
税法具有经济分配的性质,并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移,这是一般行政法所不具备的,选项A错误。
税法是一种义务性法规,并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量;而行政法大多为授权性法规,少数义务性法规也不涉及货币收益的转移,选项B错误。
税法与社会再生产,特别是与物质资料再生产的全过程密切相连,是一般行政法无法比拟的,选项C错误。
故本题选项D正确。
A. 在我国境内开采石油的外商投资者
B. 开采并销售天然矿泉水的国有企业
C. 进口金属矿产的个体经营户
D. 开采宝玉石的私营企业
解析:本题考查资源税的纳税义务人。在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人,选项C中“进口”金属矿产,不属于资源税的纳税人。选项ABD中,均为在境内开采应税资源产品(石油、天然矿泉水、宝玉石)的单位和个人,均属于资源税纳税人。故本题选项C正确。
A. 年应税销售额在500万以下的纳税人不能登记为一般纳税人
B. 年应税销售额超过500万的其他个人可以登记为一般纳税人
C. 年应税销售额是指纳税人在一个会计年度内累计应征增值税销售额
D. 年应税销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额
解析:本题考查纳税人登记的规定。
选项A错误,年应税销售额在规定标准以下,但是会计核算健全,能够按规定报送有关税务资料的增值税纳税人也可以登记为一般纳税人。
选项B错误,年应税销售额超过标准的其他个人不得登记为一般纳税人。
选项C错误,年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
选项D正确,年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估销售额,其中纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。
A. 咨询服务
B. 贷款服务
C. 信息技术服务
D. 货物运输服务
解析:本题考查不得抵扣的进项税额的判定。购进的贷款服务(选项B正确)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A. 不需要缴纳增值税
B. 按照1.5%征收率缴纳增值税
C. 按照5%征收率缴纳增值税
D. 需要缴纳增值税,不得开具增值税专用发票
解析:本题考查价外费用的增值税处理。收取的违约金属于价外费用,需缴纳增值税,且价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税,增值税一般纳税人出租房屋适用简易计税方法,征收率为5%,故违约金按照5%征收率缴纳增值税,选项ABD错误,选项C正确。
A. 纳税人为烟叶种植户
B. 应纳税额为19.8万元
C. 应向甲市主管税务机关申报纳税
D. 烟叶税的计税依据为99万元
E. 纳税人为烟草公司
解析:本题考查烟叶税的征收管理和应纳税额的计算。
选项A错误,选项E正确,烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位烟草公司;
选项BD正确,烟叶税的计税依据为烟叶收购价款和价外补贴,其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算,计税依据=90×(1 10%)=99(万元),应纳税额=99×20%=19.8(万元);
选项C错误,纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地(A县)的主管税务机关申报缴纳烟叶税
A. 0.5
B. 1.3
C. 1.4
D. 1.58
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)金银首饰在零售环节缴纳消费税,镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。金银首饰与镀金首饰组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收零售环节的消费税。该商场当月应纳消费税=(11.3 20.34)÷(1 13%)×5%=1.4(万元),选项C正确。
(2)如果只针对零售铂金首饰征收消费税,该商场当月应纳消费税=11.3÷(1 13%)×5%=0.5(万元),得出错误选项A。
(3)如果对于经金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售的,只按照金银首饰的销售额征收消费税,该商场当月应纳消费税=(11.3 18.08)÷(1 13%)×5%=1.3(万元),得出错误选项B。
(4)如果没有作价税分离,该商场当月应纳消费税=(11.3 20.34)×5%=1.58(万元),得出错误选项D