下列单位不属于消费税纳税人的是（    ）。

解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。金银首饰与镀金首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收零售环节的消费税。该商场当月应纳消费税=（11.3 20.34）÷（1 13%）×5%=1.4（万元），选项C正确。

（2）如果只针对零售铂金首饰征收消费税，该商场当月应纳消费税=11.3÷（1 13%）×5%=0.5（万元），得出错误选项A。

（3）如果对于经金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售的，只按照金银首饰的销售额征收消费税，该商场当月应纳消费税=（11.3 18.08）÷（1 13%）×5%=1.3（万元），得出错误选项B。

（4）如果没有作价税分离，该商场当月应纳消费税=（11.3 20.34）×5%=1.58（万元），得出错误选项D

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解析：本题考查不同应税行为下车辆购置税计税依据的判定。

国内购置载货汽车的计税依据为不含增值税的价款和价外费用75万，选项AC错误。

进口车辆的计税依据=关税完税价格 关税 消费税，由于进口的是载货汽车，不是消费税应税范围，所以不包含消费税，选项B正确。

纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，选项D错误。

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解析：本题考查增值税即征即退政策。

选项A错误，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

选项D错误，自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

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解析：本题考查城市维护建设税和教育费附加的纳税义务人和应纳税费的计算。

（1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。乙厂委托加工的应税消费品，按照受托方甲厂的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该题甲厂无同类消费品的销售价格，应按组成计税价格进行计算。由受托方代收消费税的单位和个人，受托方应同时按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，计税依据为代收代缴的消费税。甲厂位于某县，适用城市维护建设税税率为5%，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×5%=6 857.14（元），选项B正确。

（2）如果税率适用错误，用7%的税率计算城市维护建设税，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×7%=9 600.00（元），得出错误选项C。

（3）地方教育附加比率为2%，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×2%=2 742.86（元），选项A正确。

（4）此外，甲厂提供加工劳务，应就收到的加工费缴纳增值税，并就缴纳的增值税按甲厂所在地适用税率相应缴纳附加税，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×5%=130（元），选项E正确。

（5）如果税率适用错误，用7%的税率计算城市维护建设税，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×7%=182（元），得出错误选项D。

提示：

①切勿混淆委托加工组成计算公式：（材料成本 加工费）÷（1-消费税税率）与视同销售的组成计税公式计算公式为：组成计税价格=成本×（1 成本利润率）÷（1-消费税税率）。

②确定城市维护建设税税率。

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解析：本题考查环境保护税的特点。

选项A正确，目前环境保护税实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法；

选项B错误，环境保护税的征税环节是直接向环境排放应税污染物的排放环节，不是生产销售和消费使用环节；

选项C正确，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；

选项D错误，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；

选项E正确，环境保护税税收收入全部归地方，中央不参加收入分成。提示：本题考查细节知识点，结合本题识记各选项。

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解析：本题考查一般纳税人可以选择简易计税方法应税行为的判定。

选项A错误，一般纳税人提供的非学历教育服务、教育辅助服务可以选择简易计税方法，提供的学历教育服务可以适用免税政策。

选项B错误，县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税方法。

选项D错误，一般纳税人提供的税务咨询服务不能选择简易计税方法。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c028-c07f-52a228da600b.html

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解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）以柴油调和而成的生物柴油属于消费税的征税范围，但从2009年1月1日起，对符合条件的纯生物柴油免征消费税。因此，本月销售的柴油90 000升中，符合税法规定条件的纯生物柴油30 000升无需缴纳消费税。则该企业4月应纳消费税=（90 000-30 000）×1.2=72 000（元），选项C正确。

（2）如果判断成90 000升柴油都无需缴纳消费税，会得出错误选项A。

（3）如果将以柴油调和而成的10 000升生物柴油判断为无需纳税的生物柴油，则该企业4月应纳消费税=（90 000-10 000-30 000）×1.2=60 000（元），得出错误选项B。

（4）如果没有考虑到纯生物柴油的免税政策，将90 000升柴油全部计算消费税，则该企业4月应纳消费税=90 000×1.2=108 000（元），得出错误选项D。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-c7a8-c07f-52a228da600b.html

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解析：本题考查增值税的税收优惠。

选项A错误，除了个人销售自建自用住房免征增值税外，其他的销售不动产行为没有免税规定；

选项B错误，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税；

选项D错误，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。

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解析：本题考查不得抵扣的进项税额的判定。购进的贷款服务（选项B正确）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c410-c07f-52a228da600e.html

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解析：本题考查增值税应纳税额的计算。

一般纳税人购进的兼用于不得抵扣进项税项目的固定资产，可全额抵扣进项税，购进的原材料兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

（1）应该缴纳的增值税税额=300×13%-100×13%-［20-20×（200÷500）］=14（万元），选项A正确。

（2）如果将购进的设备的进项税额也按产品销售额比例进行分摊抵扣，应该缴纳的增值税税额=300×13%-［100×13%-100×13%×（200÷500）］-［20-20×（200÷500）］=19.2（万元），得出错误选项B。

（3）如果没有抵扣购进设备的进项，应该缴纳的增值税税额=300×13%-［20-20×（200÷500）］=27（万元），得出错误选项C。

（4）如果将免税产品A的销售额也计算了销项税额，应该缴纳的增值税税额=（200 300）×13%-100×13%-［20-20×（200÷500）］=40（万元），得出错误选项D。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c410-c07f-52a228da600f.html

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