A、如果受托方没有按规定代收代缴消费税,由受托方补缴税款
B、委托加工的应税消费品的计税依据为委托方同类消费品的销售价格
C、受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税
D、受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品按照委托加工应税消费品处理
E、委托个体工商户加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
答案:CE
解析:本题考查委托加工应税消费品的税务处理。
选项A错误,如果受托方没有按规定代收代缴消费税,则由委托方补缴税款。
选项B错误,委托加工的应税消费品的计税依据为受托方同类消费品的销售价格。
选项C正确,委托加工的应税消费品直接出售,是指委托方收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售,如果以高于受托方计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
选项D错误,委托加工的应税消费品,是指由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,对于受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由是受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。选项E正确,纳税人委托个人(含个体工商户)加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
A、如果受托方没有按规定代收代缴消费税,由受托方补缴税款
B、委托加工的应税消费品的计税依据为委托方同类消费品的销售价格
C、受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税
D、受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品按照委托加工应税消费品处理
E、委托个体工商户加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
答案:CE
解析:本题考查委托加工应税消费品的税务处理。
选项A错误,如果受托方没有按规定代收代缴消费税,则由委托方补缴税款。
选项B错误,委托加工的应税消费品的计税依据为受托方同类消费品的销售价格。
选项C正确,委托加工的应税消费品直接出售,是指委托方收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售,如果以高于受托方计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
选项D错误,委托加工的应税消费品,是指由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,对于受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由是受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。选项E正确,纳税人委托个人(含个体工商户)加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
A. 5
B. 5.3
C. 20
D. 20.3
解析:本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。
(1)运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税税额=(50 2 1)×10%=5.3(万元),选项B正确。
(2)如果没有将运费和保险费记入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=50 ×10%=5(万元),得出错误选项A。
(3)如果将布料的价值150万元计入完税价格,而没有将运费和保险费记入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=(150 50)×10%=20(万元),得出错误选项C。
(4)如果将布料的价值150万元计入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=(150 50 2 1)×10%=20.3(万元),得出错误选项C。
A. 350
B. 367.5
C. 385.88
D. 404.25
解析:本题考查转让旧房及建筑物的扣除。
(1)纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房凭据,且提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的,按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。每满12个月计一年,超过一年,不满12个月但超过6个月的,可以视同一年,本题中,该房屋2020年6月购入,2021年4月转让,不足12个月,没有加计扣除,可以扣除旧房金额为购房发票所载价税合计金额=350 17.5=367.5(万元),选项B正确。
(2)如果没有加上增值税税额,会得出错误选项A。
(3)如果按照一年进行了加计扣除,可以扣除旧房金额为购房发票所载价税合计金额=(350 17.5)×(1 5%)=385.88(万元),得出错误选项C。
(4)如果按照两年进行了加计扣除,可以扣除旧房金额为购房发票所载价税合计金额=(350 17.5)×(1 5%×2)=404.25(万元),得出错误选项D。
A. 高档手表的生产销售环节
B. 卷烟的零售环节
C. 珍珠饰品的零售环节
D. 鞭炮焰火的批发环节
E. 超豪华小汽车的零售环节
解析:本题考查消费税与增值税的征税范围和征税环节。
五个选项均征收增值税,关键在于消费税征税环节的判断。选项A正确,高档手表在生产环节(及委托加工、进口)征收消费税。选项B错误,卷烟在生产(及委托加工、进口)和批发环节征收消费税,零售环节不征收消费税。选项C错误,珍珠饰品在生产(及委托加工、进口)环节征收消费税,零售环节不征收消费税;选项D错误,鞭炮、焰火在生产(及委托加工、进口)环节征收消费税,批发环节不征收消费税;选项E正确,超豪华小汽车在生产(及委托加工、进口)和零售环节征收消费税。
A. 房产评估增值
B. 抵押期间房地产抵押
C. 房产继承
D. 合作建房,建成后转让
E. 将房产捐赠给关联企业
解析:本题考查土地增值税的征税范围。
选项A错误,虽然房地产在评估过程中增值,但是并没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征税范围,
选项B错误,由于房地产在抵押期间并没有发生权属变更,因此,在抵押期间不征收土地增值税,待抵押期满后,视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税。
选项C错误,房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。
选项D正确,合作建房,建成后分房自用的,暂免征收土地增值税,建成后转让的,应征土地增值税。选项E正确,不征收土地增值税的赠与行为只包括以下两种:
(1)将房地产赠与直系亲属或承担直接赡养义务人;
(2)公益性赠与。除此之外的房地产赠与行为都要征收土地增值税。
A. 白酒消费税实行最低计税价格核定管理办法
B. 白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据
C. 进口白酒的计税价格由省级税务机关核定
D. 白酒的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案
E. 纳税人自设的独立核算门市部销售白酒,按照对外销售价格征收消费税
解析:本题考查白酒消费税计税依据的相关规定。
选项A正确,自2009年8月1日起,对白酒消费税实行最低计税价格核定管理办法;
选项B正确,不论企业采取何种方式以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
选项C错误,进口的应税消费品的计税价格如需核定的,由海关核定;
选项D正确,白酒的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案;
选项E错误,纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品,按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。
A. 纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的
B. 依法设立的城乡污水集中处理不超过国家和地方规定的排放标准的
C. 规模化养殖利用其污染排放口排放应税污染物的
D. 依法设立的生活垃圾焚烧发电厂属于生活垃圾集中处理场所,其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的
E. 依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,超过国家和地方规定的排放标准的
解析:本题考查环境保护税的税收优惠。符合环境保护税免征规定如下:
(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的(选项C错误);
(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;
(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂,属于生活垃圾集中处理场所,其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的,依法予以免征环境保护税(选项BD正确);选项E错误,依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的免征,超过排放标准的照常征收。
(4)纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的(选项A正确);
(5)国务院批准免税的其他情形(由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案)。
A. 个人购置的属于《新能源汽车车型目录》中的新能源汽车
B. 中国公民李先生购买自用超豪华汽车
C. 英国驻华领事馆购买自用车辆
D. 武警部队购置列入军队武器装备订货计划的车辆
E. 汽车生产企业将自产汽车(1.8升)用于接待客户
解析:本题考查车辆购置税的税收优惠。选项BE正确,应照章缴纳车辆购置税,无车辆购置税优惠政策。选项ACD均免征车辆购置税。
A. 0
B. 60 000
C. 72 000
D. 108 000
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)以柴油调和而成的生物柴油属于消费税的征税范围,但从2009年1月1日起,对符合条件的纯生物柴油免征消费税。因此,本月销售的柴油90 000升中,符合税法规定条件的纯生物柴油30 000升无需缴纳消费税。则该企业4月应纳消费税=(90 000-30 000)×1.2=72 000(元),选项C正确。
(2)如果判断成90 000升柴油都无需缴纳消费税,会得出错误选项A。
(3)如果将以柴油调和而成的10 000升生物柴油判断为无需纳税的生物柴油,则该企业4月应纳消费税=(90 000-10 000-30 000)×1.2=60 000(元),得出错误选项B。
(4)如果没有考虑到纯生物柴油的免税政策,将90 000升柴油全部计算消费税,则该企业4月应纳消费税=90 000×1.2=108 000(元),得出错误选项D。
A. 14
B. 19.2
C. 27
D. 40
解析:本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人购进的兼用于不得抵扣进项税项目的固定资产,可全额抵扣进项税,购进的原材料兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
(1)应该缴纳的增值税税额=300×13%-100×13%-[20-20×(200÷500)]=14(万元),选项A正确。
(2)如果将购进的设备的进项税额也按产品销售额比例进行分摊抵扣,应该缴纳的增值税税额=300×13%-[100×13%-100×13%×(200÷500)]-[20-20×(200÷500)]=19.2(万元),得出错误选项B。
(3)如果没有抵扣购进设备的进项,应该缴纳的增值税税额=300×13%-[20-20×(200÷500)]=27(万元),得出错误选项C。
(4)如果将免税产品A的销售额也计算了销项税额,应该缴纳的增值税税额=(200 300)×13%-100×13%-[20-20×(200÷500)]=40(万元),得出错误选项D。
A. 纳税人自身组织状况发生变化
B. 纳税人履行了纳税义务
C. 税法修订或调整
D. 纳税人经营或财产情况发生变化
E. 纳税义务超过追缴期限
解析:本题考查税收法律关系的产生、变更、消灭。
引起税收法律关系消灭的原因主要包括:
(1)纳税人履行纳税义务(选项B正确);
(2)纳税义务因超过期限而消灭(选项E正确);
(3)纳税义务的免除;
(4)某些税法的废止;
(5)纳税主体的消失。
选项ACD属于税收法律关系变更的原因。