关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（    ）。

解析：本题考查土地增值税扣除项目中与转让房地产有关的税金的判定。

选项A错误，房地产开发企业转让新建房时，为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，不作为转让房地产有关的税金扣除。

选项BC错误，土地增值税的扣除项目中，不包括增值税和城镇土地使用税。

选项D正确，与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的印花税、城市维护建设税。教育费附加和地方教育附加视同税金扣除。

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解析：本题考查金融服务增值税销项税额的计算。

（1）金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。贷款服务、直接收费金融服务属于金融服务，适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=（5 300 106 500）÷（1 6%）×6%=334.30（万元），选项D正确。

（2）如果将开展贴现业务取得的利息收入判断为不征收增值税的收入，并且适用3%的征收率计算，该银行上述业务的销项税额=（5 300 106）÷（1 3%）×3%=157.46（万元），得出错误选项A。

（3）如果只是税率适用错误，用3%的征收率计算，该银行上述业务的销项税额=（5 300 106 500）÷（1 3%）×3%=172.02（万元），得出错误选项B。

（4）如果只是将开展贴现业务取得的利息收入判断为不征税收入，该银行上述业务的销项税额=（5 300 106）÷（1 6%）×6%=306.00（万元），得出错误选项C。

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解析：本题考查环境保护税的税收优惠。符合环境保护税免征规定如下：

（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的（选项C错误）；

（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的，依法予以免征环境保护税（选项BD正确）；选项E错误，依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免征，超过排放标准的照常征收。

（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的（选项A正确）；

（5）国务院批准免税的其他情形（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。

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解析：本题考查税率形式的辨析。

税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可以分为比例税率和“累进税率”，选项D表述不完整。故本题选项ABCE正确。

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解析：本题考查进口减免税货物的监管年限。特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。特定减免税进口货物的监管年限为：

（1）船船、飞机：8年；

（2）机动车辆：6年；

（3）其他货物：3年。科教用品属于其他货物，所以监管年限为3年。因此，选项D正确。

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解析：本题考查外购应税消费品已纳税款的扣除。

（1）对外购、进口高档化妆品连续生产高档化妆品的，计算征收消费税时，应按当期生产领用量计算准予扣除的已纳消费税税款。进口香水精已纳税款=（30 30×20%）÷（1-15%）×15%=6.35（万元），故该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-6.35×90%=54.29（万元），选项B正确。

（2）如果没有按照生产领用量扣除已纳税款，而是全额扣除，该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-6.35=53.65（万元），得出错误选项A。

（3）如果进口环节香水精的已纳消费税款计算错误，直接以完税价格30万元作为计税依据，进口香水精已纳税款=30×15%=4.5（万元），该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-4.5×90%=55.95（万元），得出错误选项C。

（4）如果没有扣除香水精的已纳消费税款，该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%=60（万元），得出错误选项D。

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解析：本题考查增值税的税收优惠。

选项ABD正确，均免征增值税。

选项C错误，福利彩票、体育彩票的发行收入，免征增值税，销售收入应缴纳增值税。选项E错误，托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务收取的保育费和教育费免征增值税；与幼儿园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

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解析：本题考查土地增值税的征税范围。

选项A错误，房地产的抵押不属于土地增值税的征税范围。

选项B正确，仅对个人之间互换自有居住用房，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，除此之外的房地产交换，交换双方都应计算缴纳土地增值税。

选项C错误，代建房，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务性质的收入，不属于土地增值税的征税范围。

选项D错误，虽然房地产在评估过程中增值，但是并没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。

提示：土地增值税和契税征税范围的辨析

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解析：本题考查车辆购置税应退税额的计算。

（1）纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。石某使用车辆仅满1年，应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）=19 293.10×（1-1×10%）=17 363.79（元），选项B正确。

（2）如果按照使用2年来退税，应退税额=19 293.10×（1-2×10%）=15 434.48（元），得出错误选项A。

（3）如果按照使用1.5年来退税，应退税额=19 293.10×（1-1.5×10%）=16 399.14（元），得出错误选项B。

（4）如果按照已纳税额全额退税，会得出错误选项D。

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解析：本题考查增值税减免税规定。

选项A错误，纳税人放弃免税优惠后，在36个月内不得再申请免税。

选项B错误，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征收，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

选项D错误，纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

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