某企业为增值税一般纳税人，2021年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为1 450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是（    ）万元（不考虑其他相关税费）。

解析：本题考查增值税应纳税额的计算。

一般纳税人购进的兼用于不得抵扣进项税项目的固定资产，可全额抵扣进项税，购进的原材料兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

（1）应该缴纳的增值税税额=300×13%-100×13%-［20-20×（200÷500）］=14（万元），选项A正确。

（2）如果将购进的设备的进项税额也按产品销售额比例进行分摊抵扣，应该缴纳的增值税税额=300×13%-［100×13%-100×13%×（200÷500）］-［20-20×（200÷500）］=19.2（万元），得出错误选项B。

（3）如果没有抵扣购进设备的进项，应该缴纳的增值税税额=300×13%-［20-20×（200÷500）］=27（万元），得出错误选项C。

（4）如果将免税产品A的销售额也计算了销项税额，应该缴纳的增值税税额=（200 300）×13%-100×13%-［20-20×（200÷500）］=40（万元），得出错误选项D。

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解析：本题考查资源税的征税范围。

选项A当选，资源税税目中的“能源矿产”类不包括人造石油；

选项B不当选，天然卤水属于盐类征税范围；

选项C不当选，煤层气属于能源矿产类征税范围，煤炭开采企业应安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税；

选项D不当选，地热属于能源矿产征税范围。

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解析：本题考查进口货物的估价方法。对于进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格

（1）相同货物的成交价格估价方法（选项B正确）；

（2）类似货物的成交价格估价方法；

（3）倒扣价格估价方法（选项C正确）；

（4）计算价格估价方法（选项D正确）；

（5）合理估价方法。

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解析：本题考查购进国内旅客运输进项税额的扣除。

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%；取得铁路车票的，进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%；取得公路、水路的其他客票的，进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%（1）该企业允许抵扣的进项税额=（2 000 300）÷（1 9%）×9% 500÷（1 9%）×9% 80÷（1 3%）×3%=233.52（元），选项C正确。

（2）如果没有考虑燃油附加费，该企业允许抵扣的进项税额=2 000÷（1 9%）×9% 500÷（1 9%）×9% 80÷（1 3%）×3%=208.75（元），得出错误选项A。

（3）如果没有考虑燃油附加费，并且将公路的票面金额80元用9%的税率计算进项税额，该企业允许抵扣的进项税额=2 000÷（1 9%）×9% 500÷（1 9%）×9% 80÷（1 9%）×9%=213.03（元），得出错误选项B。

（4）如果考虑燃油附加费，但是将公路的票面金额80元用9%的税率计算进项税额，该企业允许抵扣的进项税额=（2 000 300）÷（1 9%）×9% 500÷（1 9%）×9% 80÷（1 9%）×9%=237.8（元），得出错误选项D。

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解析：本题考查土地增值税的税收优惠。

选项A正确，对个人销售住房暂免征收土地增值税，个人销售商铺没有税收优惠，需要按照规定交纳土地增值税；

选项B错误，对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税暂不征收。

选项C错误，因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税；

选项D错误，因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产，免征土地增值税。

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解析：本题考查购进农产品进项税额的扣除。

（1）纳税人购进农产品开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。中药饮片适用9%的税率，中成药适用13%的税率。故该药材允许抵扣的进项税额=10×40%×9% 10×60%×10%=0.96（万元），选项B正确。

（2）如果全部按照9%的扣除率计算可以抵扣的进项，该药材允许抵扣的进项税额=10×9%=0.90（万元），得出错误选项A。

（3）如果全部按照10%的扣除率计算可以抵扣的进项，该药材允许抵扣的进项税额=10×10%=1.00（万元），得出错误选项C。

（4）如果购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，错误的按照13%的扣除率计算进项税额，该药材允许抵扣的进项税额=10×40%×9% 10×60%×13%=1.14（万元），得出错误选项D。

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解析：本题考查不同应税行为下车辆购置税计税依据的判定。

国内购置载货汽车的计税依据为不含增值税的价款和价外费用75万，选项AC错误。

进口车辆的计税依据=关税完税价格 关税 消费税，由于进口的是载货汽车，不是消费税应税范围，所以不包含消费税，选项B正确。

纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，选项D错误。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-7c4c-94c0-c07f-52a228da6004.html

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解析：本题考查外购应税消费品已纳税款的扣除。

（1）对外购、进口高档化妆品连续生产高档化妆品的，计算征收消费税时，应按当期生产领用量计算准予扣除的已纳消费税税款。进口香水精已纳税款=（30 30×20%）÷（1-15%）×15%=6.35（万元），故该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-6.35×90%=54.29（万元），选项B正确。

（2）如果没有按照生产领用量扣除已纳税款，而是全额扣除，该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-6.35=53.65（万元），得出错误选项A。

（3）如果进口环节香水精的已纳消费税款计算错误，直接以完税价格30万元作为计税依据，进口香水精已纳税款=30×15%=4.5（万元），该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-4.5×90%=55.95（万元），得出错误选项C。

（4）如果没有扣除香水精的已纳消费税款，该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%=60（万元），得出错误选项D。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-cb90-c07f-52a228da6001.html

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解析：本题考查税收司法的概述。

税收司法狭义上指审判机关依法对涉税案件行使审判权，广义上包括涉税案件过程中刑事侦查权、检察权和审判权等一系列司法权力的行使，即税收司法的主体是人民法院、人民检察院和各级公安机关等国家司法机关，而非税务机关，选项E错误。故本题选项ABCD正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6837-d580-c07f-52a228da6010.html

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解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）卷烟批发企业批发销售给卷烟零售企业，属于卷烟批发环节，需要缴纳消费税，适用批发环节税率复合计征。当月应纳消费税=120÷（1 13%）×11% 0.005×200×250×6÷10 000=11.83（万元），选项A正确。

（2）如果没有将120万元作价税分离，当月应纳消费税=120×11% 0.005×200×250×6÷10 000=13.35（万元），得出错误选项B。

（3）如果以税率适用错误，用成生产环节甲类卷烟的税率，当月应纳消费税=120÷（1 13%）×56% 0.005×200×150×6÷10 000=59.56（万元），得出错误选项C。

（4）如果以税率适用错误，用成生产环节甲类卷烟的税率，并且没有作价税分离，当月应纳消费税=120×56% 0.005×200×150×6÷10 000=67.29（万元），得出错误选项D。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-c7a8-c07f-52a228da600f.html

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