2021年5月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨，本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元，剩余锡矿原矿100吨移送加工锡矿选矿80吨，本月锡矿选矿全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为6.5%和5%，该企业当月应缴纳资源税（    ）万元。

解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）委托加工收回的应税高档化妆品连续生产高档化妆品销售的，计算征收消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款该企业当月应纳消费税=280×15%-（30 10-20）=22（万元），选项B正确。

（2）如果将期初库存的已纳消费税30万元，作为当期准予扣除的已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%-30=12（万元），得出错误选项A。

（3）如果将题目中给出的已纳消费税错误的理解为买价，用外购应税消费品已纳税款的扣除公式计算当期准予扣除的已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%-（30 10-20）×15%=39（万元），得出错误选项C。

（4）如果没有扣除已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%=42（万元），得出错误选项D。

提示：外购应税消费品已纳税款的扣除和委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除公式不同。外购需要先计算当期准予扣除的外购应税消费品的买价，再以计算出的买价作为计税依据计算当期准予扣除已纳税款。委托加工收回不需要计算买价，直接计算当期准予扣除的税款。这是因为，外购时，购买方不是消费税的纳税人，所以会计上不对消费税进行核算记账，而委托加工收回的应税消费品，委托方是消费税的纳税人，需要对消费税单独核算记账。

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解析：本题考查转让不动产增值税的征收管理。

选项A错误，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

选项B错误，转让自建的不动产，不管是选择一般计税方法还是简易计税方法，都以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除取得不动产时的作价。

选项C正确，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法。

选项D错误，不动产的转让收入，向不动产所在地的税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

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解析：本题考查税法与行政法的联系与区别。

税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的，选项A错误。

税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量；而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移，选项B错误。

税法与社会再生产，特别是与物质资料再生产的全过程密切相连，是一般行政法无法比拟的，选项C错误。

故本题选项D正确。

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解析：本题考查个人不动产转让的增值税税收优惠。选项BC错误，个人将购买不足两年的住房对外销售，按照5%的征收率全额缴纳增值税。

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解析：本题考查环境保护税的纳税地点。选项B错误，水污染物的纳税地点应为排放口所在地。

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解析：本题考查资源税应纳税额的计算。

（1）资源税以应税产品不含增值税销售额为计税依据。纳税人以外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额。本题中，准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原矿购进金额×（本地区原矿适用税率÷本地区精矿适用税率）=300×（3%÷2%）=450（万元）。该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=（600-450）×2%=3（万元），选项B正确。

（2）如果直接以自采原矿100万元作为计税依据，该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=100×2%=2（万元），得出错误选项A。

（3）如果直接扣减外购金额，该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=（600-300）×2%=6（万元），得出错误选项C。

（4）如果没有扣减外购金额，该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=600×2%=12（万元），得出错误选项D。

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解析：本题考查土地增值税的征税范围。

选项A错误，土地增值税的征收范围是纳税人有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，村委会自行转让土地属于转让集体土地使用权，按现行规定不征税；

选项B正确，企业以房地产抵债，发生了房地产产权的转让，属于征收土地增值税的范围；

选项C错误，事业单位出租闲置房产，没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于征收土地增值税的范围；

选项D错误，转让土地使用权是指土地使用权转让的二级市场，政府向国有企业划转土地使用权不在土地增值税的征税范围之列。

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解析：本题考查转出进项税额的计算。

（1）已抵扣过进项税额的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率，不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%。该办公楼应转出进项税额=100×（1 800÷2 000×100%）=90.00（万元）。选项B正确。

（2）如果净值率计算错误，用价税合计金额作为不动产原值，该办公楼应转出进项税额=100×［1 800÷（2 000 100）×100%］=85.71（万元），得出错误选项A。

（3）如果直接将已抵扣的进项税额全部转出，没有考虑不动产的净值率，得出错误选项C。

（4）如果直接按照当期净值1 800万元和9%的税率，计算转出的进项税额，该办公楼应转出进项税额=1 800×9%=162.00（万元），得出错误选项D。

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解析：本题考查纳税人登记的规定。

选项A错误，年应税销售额在规定标准以下，但是会计核算健全，能够按规定报送有关税务资料的增值税纳税人也可以登记为一般纳税人。

选项B错误，年应税销售额超过标准的其他个人不得登记为一般纳税人。

选项C错误，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。

选项D正确，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估销售额，其中纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

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解析：本题考查城市维护建设税和教育费附加的纳税义务人和应纳税费的计算。

（1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。乙厂委托加工的应税消费品，按照受托方甲厂的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该题甲厂无同类消费品的销售价格，应按组成计税价格进行计算。由受托方代收消费税的单位和个人，受托方应同时按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，计税依据为代收代缴的消费税。甲厂位于某县，适用城市维护建设税税率为5%，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×5%=6 857.14（元），选项B正确。

（2）如果税率适用错误，用7%的税率计算城市维护建设税，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×7%=9 600.00（元），得出错误选项C。

（3）地方教育附加比率为2%，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×2%=2 742.86（元），选项A正确。

（4）此外，甲厂提供加工劳务，应就收到的加工费缴纳增值税，并就缴纳的增值税按甲厂所在地适用税率相应缴纳附加税，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×5%=130（元），选项E正确。

（5）如果税率适用错误，用7%的税率计算城市维护建设税，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×7%=182（元），得出错误选项D。

提示：

①切勿混淆委托加工组成计算公式：（材料成本 加工费）÷（1-消费税税率）与视同销售的组成计税公式计算公式为：组成计税价格=成本×（1 成本利润率）÷（1-消费税税率）。

②确定城市维护建设税税率。

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