2020年8月石某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）226 000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费4 520元并取得保险公司开具的票据，石某应缴纳的车辆购置税为（    ）。

解析：本题考查混合销售行为的辨析。

选项A错误，自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售的，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

选项B错误，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售，选项B只涉及服务，不涉及货物，选项D不是一项销售行为。

选项C正确，既是一项销售行为，又同时涉及货物和服务，属于混合销售。

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解析：本题考查转让不动产增值税的征收管理。

选项A错误，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

选项B错误，转让自建的不动产，不管是选择一般计税方法还是简易计税方法，都以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除取得不动产时的作价。

选项C正确，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法。

选项D错误，不动产的转让收入，向不动产所在地的税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

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解析：本题考查增值税不得抵扣进项税额行为的判断。

选项A错误，一般纳税人购进的一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

选项B正确，一般纳税人租入的固定资产、不动产，专用于简易计税办法计税项目、免税项目、集体福利和个人消费的，进项税额不可抵扣。

选项C正确，小规模纳税人不可以抵扣进项税。

选项D正确，一般纳税人购进的货物因违反法律法规，造成货物或者不动产被依法没收，属于非正常损失，不得抵扣进项税。

选项E正确，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

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解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）委托加工收回的应税高档化妆品连续生产高档化妆品销售的，计算征收消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款该企业当月应纳消费税=280×15%-（30 10-20）=22（万元），选项B正确。

（2）如果将期初库存的已纳消费税30万元，作为当期准予扣除的已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%-30=12（万元），得出错误选项A。

（3）如果将题目中给出的已纳消费税错误的理解为买价，用外购应税消费品已纳税款的扣除公式计算当期准予扣除的已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%-（30 10-20）×15%=39（万元），得出错误选项C。

（4）如果没有扣除已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%=42（万元），得出错误选项D。

提示：外购应税消费品已纳税款的扣除和委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除公式不同。外购需要先计算当期准予扣除的外购应税消费品的买价，再以计算出的买价作为计税依据计算当期准予扣除已纳税款。委托加工收回不需要计算买价，直接计算当期准予扣除的税款。这是因为，外购时，购买方不是消费税的纳税人，所以会计上不对消费税进行核算记账，而委托加工收回的应税消费品，委托方是消费税的纳税人，需要对消费税单独核算记账。

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解析：本题考查关税的税率形式。

进口关税的税率包括：从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。

选项A正确，滑准税是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，商品价格上涨时，采用较低税率，商品价格下跌则采用较高税率，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定，免受或少受国际市场价格波动的影响。

选项D错误，选择税是在税则的同一税目中，有从价和从量两种税率，海关一般选择税额较高的一种征税。

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解析：本题考查土地增值税的税收优惠。

选项A正确，对个人销售住房暂免征收土地增值税，个人销售商铺没有税收优惠，需要按照规定交纳土地增值税；

选项B错误，对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税暂不征收。

选项C错误，因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税；

选项D错误，因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产，免征土地增值税。

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解析：本题考查制造业中小微企业延缓缴纳部分税费的相关规定。

选项A错误，适用增值税差额征税政策的，以差额“后”的销售额确定年销售额是否符合中小微企业标准。

选项B错误，延缓缴纳的税费不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

选项C错误，制造业中型企业可以延缓缴纳2022年第一季度、第二季度政策规定的各项税费金额的50%。

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解析：本题考查资源税应纳税额的计算。

（1）资源税以应税产品不含增值税销售额为计税依据。纳税人以外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额。本题中，准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原矿购进金额×（本地区原矿适用税率÷本地区精矿适用税率）=300×（3%÷2%）=450（万元）。该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=（600-450）×2%=3（万元），选项B正确。

（2）如果直接以自采原矿100万元作为计税依据，该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=100×2%=2（万元），得出错误选项A。

（3）如果直接扣减外购金额，该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=（600-300）×2%=6（万元），得出错误选项C。

（4）如果没有扣减外购金额，该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=600×2%=12（万元），得出错误选项D。

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解析：本题考查个人出租住房增值税应纳税额的计算。

其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免征增值税标准的，免征增值税同等优惠政策。该标准为：自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过15万元，免征增值税。

（1）按照租赁期限分摊后，王某租金平均月销售额为13万元，未超过15万元，因此免征增值税。选项D正确。

（2）如果没有考虑免征增值税的规定，按照9%的税率计算，王某应纳增值税=39÷（1 9%）×9%=3.22（万元），得出错误选项A。

（3）如果没有考虑免征增值税的规定，按照5%的征收率计算，王某应纳增值税=39÷（1 5%）×5%=1.86（万元），得出错误选项B。

（4）如果没有考虑免征增值税的规定，按照5%减按1.5%的征收率计算，王某应纳增值税=39÷（1 5%）×1.5%=0.56（万元），得出错误选项C。提示：本题陷阱较多，注意其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产的特殊政策，此外还需注意小规模纳税人免税门槛在2021年的变化时点。

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解析：本题考查特殊销售方式下增值税销项税额的计算。

（1）折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。当月销项税额=380 000÷（1 13%）×13%-680÷（1 13%）×13%=43 638.58（元），选项C正确。

（2）如果误认为380 000是折扣前的金额，将380 000又打八折，当月销项税额=380 000×80%÷（1 13%）×13%-680÷（1 13%）×13%=34 895.22（元），得出错误选项A。

（3）如果误认为680是不含税收入，当月销项税额=380 000÷（1 13%）×13%-680×13%=43 628.41（元），得出错误选项B。

（4）如果没有将退货款冲减当期销项税额，当月销项税额=380 000÷（1 13%）×13%=43 716.81（万元），得出错误选项D。

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