A、进口应税车辆的计税依据是组成计税价格
B、在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税
C、直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税
D、已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税
E、受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人
答案:ACD
解析:本题考查车辆购置税的计税依据和纳税义务人。选项BE错误,车辆购置税的纳税人是在境内“购买”并“自用”的单位和个人,销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税。故本题选项ACD正确。
A、进口应税车辆的计税依据是组成计税价格
B、在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税
C、直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税
D、已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税
E、受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人
答案:ACD
解析:本题考查车辆购置税的计税依据和纳税义务人。选项BE错误,车辆购置税的纳税人是在境内“购买”并“自用”的单位和个人,销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税。故本题选项ACD正确。
A. 一般纳税人购进公务用豪华小轿车一台,取得机动车销售统一发票
B. 一般纳税人租入一栋建筑物经改造后专门用于职工食堂,取得了出租方开具的增值税专用发票
C. 小规模纳税人委托会计师事务所提供审计服务,取得了增值税普通发票
D. 一般纳税人购入的危险化学品,取得增值税专用发票,因存放不当违反相关法律法规,被安全生产部门罚款并依法没收
E. 一般纳税人从零售环节购进蔬菜,取得的增值税普通发票
解析:本题考查增值税不得抵扣进项税额行为的判断。
选项A错误,一般纳税人购进的一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。
选项B正确,一般纳税人租入的固定资产、不动产,专用于简易计税办法计税项目、免税项目、集体福利和个人消费的,进项税额不可抵扣。
选项C正确,小规模纳税人不可以抵扣进项税。
选项D正确,一般纳税人购进的货物因违反法律法规,造成货物或者不动产被依法没收,属于非正常损失,不得抵扣进项税。
选项E正确,纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
A. 实行统一定额税和浮动定额税相结合的税额标准
B. 环境保护税的征税环节是生产销售环节
C. 对机动车排放废气暂免征收环境保护税
D. 应税水污染物的具体适用税额由省级税务机关确定
E. 环境保护税收入全部归地方政府所有
解析:本题考查环境保护税的特点。
选项A正确,目前环境保护税实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法;
选项B错误,环境保护税的征税环节是直接向环境排放应税污染物的排放环节,不是生产销售和消费使用环节;
选项C正确,机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的,暂予免征环境保护税;
选项D错误,应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案;
选项E正确,环境保护税税收收入全部归地方,中央不参加收入分成。提示:本题考查细节知识点,结合本题识记各选项。
A. 学生勤工俭学
B. 殡葬服务
C. 福利彩票、体育彩票的销售收入
D. 社会团体收取的会费
E. 幼儿园收取的赞助费
解析:本题考查增值税的税收优惠。
选项ABD正确,均免征增值税。
选项C错误,福利彩票、体育彩票的发行收入,免征增值税,销售收入应缴纳增值税。选项E错误,托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务收取的保育费和教育费免征增值税;与幼儿园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入。
A. 适用增值税差额征税政策的,以差额前的销售额确定年销售额是否符合中小微企业标准
B. 延缓缴纳的税费包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费
C. 制造业中型企业可以延缓缴纳2022年第一季度、第二季度政策规定的全部税费
D. 在延缓政策实施前已缴纳入库的,可自愿选择申请办理退税(费)并享受延续缓缴政策
解析:本题考查制造业中小微企业延缓缴纳部分税费的相关规定。
选项A错误,适用增值税差额征税政策的,以差额“后”的销售额确定年销售额是否符合中小微企业标准。
选项B错误,延缓缴纳的税费不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
选项C错误,制造业中型企业可以延缓缴纳2022年第一季度、第二季度政策规定的各项税费金额的50%。
A. 0
B. 300
C. 583.02
D. 618
解析:本题考查代扣代缴增值税应纳税额的计算。
(1)境外单位为境内单位提供服务,因在境内无机构缴纳增值税,境内单位应代扣代缴。应扣缴税额=接收方支付的价款÷(1 税率)×税率应扣缴增值税=10 300÷(1 6%)×6%=583.02(元),选择C正确。
(2)如果判断为境外所得,不征收增值税,得出错误选项A。
(3)如果按照征收率计算代扣代缴税额,应扣缴税额=10 300÷(1 3%)×3%=300.00(元),得出错误选项B。
(4)如果没有作价税分离,应扣缴增值税=10 300×6%=618.00(元),得出错误选项D。提示:境外单位或者个人在境内发生应税行为,无论购买方是一般纳税人还是小规模纳税人,都要用税率计算应纳增值税额,不能用征收率。
A. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B. 隐瞒、虚报房地产成交价格的
C. 提供项目扣除金额不实的
D. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
E. 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的
解析:本题考查按房地产的评估价格计算征收土地增值税的情形。
纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的(选项B正确);
(2)提供扣除项目金额不实的(选项C正确);
(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的(选项E正确)。选项AD错误,属于核定征收土地增值税的情形。
A. 烟草公司应在7月17日前申报缴纳烟叶税
B. 烟草公司6月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元
C. 烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税
D. 烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是6月18日
E. 烟草公司6月收购烟叶应缴纳烟叶税17.2万元
解析:本题考查烟叶税的征收管理和应纳税额的计算。
选项A错误,烟叶税按月计征,在纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款,所以应于7月15日前申报缴纳烟叶税;
选项B正确,选项E错误,纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴;其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算,应该缴纳的烟叶税金额=80×(1 10%)×20%=17.6(万元);
选项C正确,纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地(乙县)的主管税务机关申报纳税;
选项D错误,收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天(6月17日)。
A. 15 434.48
B. 16 399.14
C. 17 363.79
D. 19 293.10
解析:本题考查车辆购置税应退税额的计算。
(1)纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准,自缴纳税款之日至申请退税之日,每满一年扣减10%。使用年限取整计算,不满一年的不计算在内。石某使用车辆仅满1年,应退税额=已纳税额×(1-使用年限×10%)=19 293.10×(1-1×10%)=17 363.79(元),选项B正确。
(2)如果按照使用2年来退税,应退税额=19 293.10×(1-2×10%)=15 434.48(元),得出错误选项A。
(3)如果按照使用1.5年来退税,应退税额=19 293.10×(1-1.5×10%)=16 399.14(元),得出错误选项B。
(4)如果按照已纳税额全额退税,会得出错误选项D。
A. 4.50
B. 4.60
C. 4.63
D. 5.00
解析:本题考查农产品进项税额的扣除纳税人从小规模纳税人购进农产品,取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额计算进项税额;纳税人开具农产品收购发票的,以农产品收购发票上注明的农产品买价计算进项税额;纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额,购进除用生产或委托加工13%税率货物之外的农产品,按照9%的扣除率计算进项税额。
(1)该企业当月可抵扣的进项税额=40×9% 10×10%=4.60(万元),选项B正确。
(2)如果全部用9%的扣除率计算可抵扣的进项,该企业当月可抵扣的进项税额=(40+ 10)×9%=4.50(万元),得出错误选项A。
(3)如果用价税合计金额计算从小规模纳税人处购进农产品的可抵扣进项,该企业当月可抵扣的进项税额=40×9% (10 0.3)×10%=4.63(万元),得出错误选项C。
(4)如果全部用10%的扣除率计算可抵扣的进项,该企业当月可抵扣的进项税额=(40 10)×10%=5.00(万元),得出错误选项D。
A. 企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物
B. 企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物
C. 事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物
D. 个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物
解析:本题考查环境保护税的征税范围。
环境保护税仅对直接向环境排放的应税污染物征收,如果企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的(选项AD错误);
或者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的(选项C错误),
还有依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的,不属于直接向环境排放污染,不征收环境保护税;选项B正确,企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物,应当缴纳环境保护税。