下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（    ）。

解析：本题考查委托加工应税消费品的消费税处理。

选项A正确，如果受托方没有按有关规定代收代缴消费税，则由委托方补缴消费税税款；

选项B正确，加工费指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。

选项C错误，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方负有代收代缴的义务，但并不是消费税实际纳税人；

选项D错误，委托加工业务，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关报缴税款，受托方是个人的（包括个体工商户），由委托方自行缴纳；

选项E正确，受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税。收回后直接销售的，无须再缴纳消费税。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-cb90-c07f-52a228da6010.html

点击查看答案

解析：本题考查消费税征税范围。

宝石坯属于贵重首饰及珠宝玉石税目征税范围，选项B正确。

提示：常见的不征收消费税的项目：调味料酒（选项A）、体育用的发令纸、鞭炮引线（选项D）、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车（选项C）等。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-c7a8-c07f-52a228da6003.html

点击查看答案

解析：本题考查境外旅客购物离境退税的计算。

（1）境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品可进行退税，应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率。应退增值税=2 260×11%=248.60（元），选项C正确。

（2）如果先用13%做了价税分离，应退增值税=2 260÷（1 13%）×11%=220.00（元），得出错误选项A。

（3）如果先用13%做了价税分离，又按照13%的税率计算退税额，应退增值税=2 260÷（1 13%）×13%=260.00（元），得出错误选项B。

（4）如果先用11%做了价税分离，应退增值税=2 260÷（1 11%）×11%=223.96（元），得出错误选项D。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c7f8-c07f-52a228da6009.html

点击查看答案

解析：本题考查一般纳税人认定中关于年应税销售额的规定。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额（选项D正确），

包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额（选项E正确），

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按未扣除之前的销售额核算（选项C错误）。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额，出租不动产的销售额，要计入年应税销售额（选项A错误，选项B正确）。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-cbe0-c07f-52a228da6013.html

点击查看答案

解析：本题考查车辆购置税的税收优惠。

选项C正确，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税，进口小汽车照章纳税。免征车辆购置税的有：

（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税（选项B错误）；

（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；

（3）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆（选项AD错误）；

（4）自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车；

（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-7c4c-94c0-c07f-52a228da6008.html

点击查看答案

解析：本题考查增值税应纳税额的计算。

（1）纳税人转让取得（非自建）不动产，适用简易计税方法的，可以按照有关规定差额缴纳增值税，纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：2016年4月30日及以前缴纳契税的，增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1 5%）×5%。该企业上述业务增值税应纳税额=（4 500-2 000）÷（1 5%）×5%=119.05（万元），选项B正确。

（2）如果公式运用错误，用作2016年5月1日以后缴纳契税的公式，该企业上述业务增值税应纳税额=［4 500÷（1 5%）-2 000］×5%=114.29（万元），得出错误选项A。

（3）如果没有作价税分离，该企业上述业务增值税应纳税额=（4 500-2 000）×5%=125.00（万元），得出错误选项C。

（4）如果按照全额纳税，该企业上述业务增值税应纳税额=4 500÷（1 5%）×5%=214.29（万元），得出错误选项D。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c410-c07f-52a228da6013.html

点击查看答案

解析：本题考查消费税征收范围的判断。选项ABDE正确；选项C错误，征收消费税的游艇，指包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇，非机动艇不属于“游艇”的征收范围。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-cb90-c07f-52a228da6006.html

点击查看答案

解析：本题考查消费税关于包装物押金的处理选项A错误，选项B正确，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

选项CD错误，啤酒、黄酒从量计征消费税，所以啤酒黄酒的包装物押金无需并入计税依据计征消费税。

提示：企业收到除酒类产品企业收取的押金，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金收取时不并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-c7a8-c07f-52a228da6006.html

点击查看答案

解析：本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。

（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税税额=（50 2 1）×10%=5.3（万元），选项B正确。

（2）如果没有将运费和保险费记入完税价格，该公司上述业务应缴纳关税税额=50 ×10%=5（万元），得出错误选项A。

（3）如果将布料的价值150万元计入完税价格，而没有将运费和保险费记入完税价格，该公司上述业务应缴纳关税税额=（150 50）×10%=20（万元），得出错误选项C。

（4）如果将布料的价值150万元计入完税价格，该公司上述业务应缴纳关税税额=（150 50 2 1）×10%=20.3（万元），得出错误选项C。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-8b64-4e08-c07f-52a228da6000.html

点击查看答案

解析：本题考查环境保护税的征税范围。

环境保护税仅对直接向环境排放的应税污染物征收，如果企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的（选项AD错误）；

或者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的（选项C错误），

还有依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染，不征收环境保护税；选项B正确，企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物，应当缴纳环境保护税。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-803a-9000-c07f-52a228da6005.html

点击查看答案