以下符合我国关税征收管理规定的有（    ）。

解析：本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。

（1）运往境外修理的机械器具运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。即关税完税价格=5 1.2=6.2（万元）。应纳关税=（5 1.2）×10%=0.62（万元），选项A正确。

（2）如果将复运进境时运费和保险费也计入完税价格，应纳关税=（5 1.2 1.5）×10%=0.77（万元），得出错误选项B。

（3）如果将机器的净值和复运进境发生的运费和保险费计入完税价格，应纳关税=（80 5 1.2 1.5）×10%=8.77（万元），得出错误选项C。

（4）如果将机器的净值、报关出境前发生运费和保险费、复运进境发生的运费和保险费都计入完税价格，应纳关税=（80 1 5 1.2 1.5）×10%=8.87（万元），得出错误选项D。

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解析：本题考查增值税的税收优惠。

选项A正确，婚姻介绍服务免征增值税；

选项B错误，国债利息收入免征增值税，转让国有债券不免征；

选项C错误，个人销售自建自有住房免征增值税；

选项D正确，自2018年1月1日至2023年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，免征增值税；

选项E错误，职业培训机构提供的非学历教育服务应缴纳增值税。

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解析：本题考查城市维护建设税税率的适用。

选项A错误，纳税人预缴增值税时，已预缴的增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护的建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。

选项B错误，行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率。

选项C正确，选项D错误，城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：

①由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人；

②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

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解析：本题考查关税的强制执行措施。选项C正确，纳税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施：

（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（2）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；

（3）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。

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解析：本题考查留抵退税政策的相关规定。

选项B错误，纳税人适用免退税办法的，相关进项税额“不得”用于退还留抵税额。

选项C错误，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退。先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定享受增值税即征即退，先征后返（退）政策。

选项D错误，符合条件的微型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

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解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）啤酒以每吨出厂价的高低作为划分标准，分为甲类和乙类。每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3 000元（含3 000元不含增值税）以上是甲类啤酒，以下为乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。首先判断啤酒的分类：鲜啤酒每吨出厂价=［29 000 （2 000-500）÷（1 13%）］÷10=3 032.74（元），为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=［（13 800 750）÷（1 13%）］÷5=2 575.22（元），为乙类啤酒。甲厂当月应缴纳消费税=10×250 5×220=3 600（元），选项C正确。

（2）如果错误地认为无醇啤酒无需缴纳消费税，甲厂当月应缴纳消费税=10×250=2 500（元），得出错误选项A。

（3）如果全部判断为乙类啤酒，按照220元/吨计算消费税，甲厂当月应缴纳消费税=（10 5）×220=3 300（元），得出错误选项B。

（4）如果全部判断为甲类啤酒，按照250元/吨计算消费税，甲厂当月应缴纳消费税=（10 5）×250=3 750（元），得出错误选项D。

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解析：本题考查消费税关于包装物押金的处理选项A错误，选项B正确，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

选项CD错误，啤酒、黄酒从量计征消费税，所以啤酒黄酒的包装物押金无需并入计税依据计征消费税。

提示：企业收到除酒类产品企业收取的押金，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金收取时不并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

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解析：本题考查车辆购置税应补缴税额的计算。

（1）设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税，拆出后用于运输应缴纳车辆购置税。已经办理减税、免税手续的车辆因改变用途不再属于免税、减税范围时，应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额=85 000×（1-6×10%）×10%-0=3 400（元），选项A正确。

（2）如果按照最低计税价格减半征收车辆购置税，会得出错误选项B。

（3）如果按照使用年限6年计征60%的车辆购置税，会得出错误选项C。

（4）如果按照最低计税价格全额计征车辆购置税，会得出错误选项D。提示：需要补缴的税额其实就是车辆剩余使用年限内的应纳税额。

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解析：本题考查土地增值税的清算条件。

纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（选项C正确）；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（选项B正确）；

（3）直接转让土地使用权的。选项AE错误，不属于应进行土地增值税清算的情形，也未达到税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税的清算的条件：竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或者自用的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税的清算；选项D错误，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税的清算。综上，本题应选选项BC。提示：区分土地增值税的清算条件中“应进行清算”和“主管税务机关可要求纳税人进行清算”的情况。

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解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按照销售额申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。以委托加工收回的已税电池连续生产应税电池在计征消费税时，可以按当期生产领用数量扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。甲企业当月应缴纳消费税=（33×4%-4×30%） （80×4%-4×50%）=1.32（万元），选项C正确。

（2）如果判断为无需纳税，会得出错误选项A。

（3）如果将对外出售的30%判断为无需纳税，甲企业当月应缴纳消费税=80×4%-4×50%=1.20（万元），得出错误选项B。

（4）如果对外销售的30%没有扣除已纳税款，甲企业当月应缴纳消费税=33×4% （80×4%-4×50%）=2.52（万元），得出错误选项D。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-c7a8-c07f-52a228da6010.html

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