11【题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。2019年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下:(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万,月末M产品完工入库1200件。未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额39万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),下列各项中,采用约当产量比例法分配生产费用计算结果正确的是()。
A. 本月支出的生产费用60万元
B. 期末M在产品成本总额为90万元
C. M在产品约当产量为400件
D. 期末M完工产品成本总额270万元
解析：解析:在产品约当产量=800×50%=400(件)期末M在产品成本总额=(300+30+20+10)×【400/(1200+400)】=90(万元)期末M完工产品成本总额=(300+30+20+10)×【1200/(1200+400)】=270(万元)。
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1、甲企业2018年5月售出商品,9月才能收回货款,收付实现制基础下,甲企业5月份没有收到货款,就不确认收入。()
解析：解析:收付实现制是以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础,5月份并未收到货款,因此不确认收入。
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17.下列各项中,应在“坏账准备”借方登记的有()。
A. 冲减已计提的坏账准备
B. 收回前期已核销的应收账款
C. 核销实际发生的坏账损失
D. 计提坏账准备
解析：解析:选项A,冲减已计提的坏账准备借:坏账准备贷:信用减值损失--计提的坏账准备选项B,收回前期已核销的应收账款借:应收账款贷:坏账准备同时,借:银行存款贷:应收账款选项C,核销实际发生的坏账损失,借:坏账准备贷:应收账款选项D,计提坏账准备,借:信用减值损失--计提的坏账准备贷:坏账准备故选AC。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收款项减值》进行学习。
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4[判断题]对于使用寿命不确定的无形资产,企业不应进行摊销。()
解析：解析:表述正确。
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23.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,支付的增值税为13万元,受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为()万元。
A. 400
B. 430
C. 413
D. 313
解析：解析:委托加工物资,由委托方代收代缴的消费品,收回后用于直接销售的,记入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工的,记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本=发出材料成本+不含税的加工费=300+100=400(万元)。【提示】此类知识点可在《考点汇编-委托加工物资》进行学习。
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1.下列各项中,应计入财务费用的有()。
A. 银行承兑汇票手续费
B. 购买交易性金融资产手续费
C. 外币应收账款汇兑损失
D. 商业汇票贴现发生的贴现息
解析：解析:财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。选项B应计入投资收益。
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9.某公司年初未分配利润为1000万元,盈余公积为500万元;本年实现净利润5000万元,分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元,宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素,该公司年末留存收益为()万元。
A. 5250
B. 6000
C. 6500
D. 5750
解析：解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润。年末留存收益=1000+500+5000-500=6000(万元)。【提示】此类知识点可在《考点汇编—留存收益的账务处理》进行学习。
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23【题干】2019年初某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目余额为:股本1000万元,资本公积500万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。2019年该公司发生的有关股东权益业务资料如下:(1)委托证券公司发行了新增普通股500万股,每股面值1元,每股发行价格6元,按照发行价的3%向证券公司支付相关手续费。(2)经股东大会批准将资本公积2000万元转增股本。(3)本年实现净利润2000万元,分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(4)经股东大会批准宣告发放现金股利1000万元。要求:根据上述资料不考虑其他因素分析回答:【问题4】【不定项选择题】根据期初资料和资料(4),下列各项中,关于发放现金股利对公司资产负债表产生影响的表述正确的是()。
A. 股东权益减少1000万元
B. 负债增加1000万元
C. 留存收益减少1000万元
D. 盈余公积减少1000万元
解析：解析:资料(4)的会计分录为:借:利润分配——应付现金股利1000贷:应付股利1000C项,“利润分配”科目余额年末需结转至未分配利润,使得未分配利润减少1000万元,影响留存收益总额;D项,宣布发放现金股利不涉及盈余公积的增减变动。
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10.下列各项中,影响利润表中“营业利润”项目的有()。
A. 对外提供服务结转的成本
B. 计提固定资产减值准备
C. 发生的所得税费用
D. 支付合同的违约金
解析：解析:选项A,计入主营业务成本,影响营业利润;选项B,计入资产减值损失,影响营业利润;选项C,计入所得税费用,影响净利润;选项D,计入营业外支出,影响利润总额。故选AB。【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习
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5【题干】甲股份有限公司适用企业所得税税率25%,2019年1月1日所有者权益各项目年初余额如下:股本10000万元(每股面值1元);资本公积(股本溢价)50000万元;盈余公积3000万元;未分配利润1000万元(贷方余额)。2019年该公司发生的相关业务资料如下:(1)4月25日,经股东大会批准,用盈余公积转增股本400万元,宣告分配现金股利200万元。5月24日支付全部现金股利。(2)5月18日,经股东大会批准,以现金回购本公司股票1000万股并注销,每股回购价3元。(3)12月31日,全年实现利润总额2200万元,其中包含国债利息收入200万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(金额单位:万元)【问题4】【不定项选择题】根据资料(3),下列会计处理正确的是()。
A. 本年利润结转时:借:本年利润1500贷:利润分配-未分配利润1500
B. 提取盈余公积时:借:本年利润150贷:盈余公积150
C. 结转利润分配的明细科目时:借:利润分配-未分配利润170贷:盈余公积170
D. 提取盈余公积时:借:利润分配-提取盈余公积170贷:盈余公积170
解析：解析:提取盈余公积时:借:利润分配——提取盈余公积170贷:盈余公积170结转利润分配的明细科目时:借:利润分配——未分配利润170贷:利润分配——提取盈余公积170本年利润结转时:借:本年利润1700贷:利润分配——未分配利润1700
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