3【判断题】预收货款业务不多的企业,可以不单独设置“预收账款”科目,其所发生的预收货款,可以通过“预付账款”核算。()
解析：解析:预收货款业务不多的企业,可以不单独设置“预收账款”科目,其所发生的预收货款,可以通过“应收账款”核算。
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26【题干】甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含増值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2020年适用的增值税税率为13%,第四季度发生经济业务如下:(1)10月10日,向乙公司销售M产品200件井开具増值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元,M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。(2)10月16日,委托丙公司销售产品400件,每件成本为70元。合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售,甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票,丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2200元,增值税132元,全部款项尚未结算。(3)11月29日,向丁公司销售M产品1000件并开具増值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元;由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。(4)12月3日,因上月29日售出商品存在质量瑕疵,丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让,甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字),全部折让款从应收丁公司款项中扣减。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题3】【不定项选择题】根据资料(3),下列各项中,甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是()。
A. 结转主营业务成本63000元
B. 确认主营业务收入110000元
C. 确认主营业务收入99000元
D. 结转主营业务成本70000元
解析：解析:结转主营业务成本=1000×70=70000(元);确认主营业务收入=1000×110×(1-10%)=99000(元)。
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1.增值税一般纳税人需要在”应交增值税”明细科目设置的专栏不包括()。
A. 已交税金
B. 减免税款
C. 简易计税
D. 预交增值税
解析：解析:增值税一般纳税人应当在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”、”预缴增值税”、”待抵扣进项税额”、”待认证进项税额”、”待转销项税额”、”简易计税”等明细科目;需要在”应交增值税”明细科目设置”进项税额”、”销项税额抵减”、”已交税金”、”转出未交增值税”、”减免税款”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏。选项CD,属于”应交税费”的明细科目。
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1.下列各项中,关于财务报表附注的表述不正确的是()。
A. 附注中包括财务报表重要项目的说明
B. 对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明
C. 如果没有需要披露的重大事项,企业不必编制附注
D. 附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
解析：解析:一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注,选项C不正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编——附注概述》进行学习。
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27.对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断控制权是否转移时,企业应当综合考虑的迹象有()。
A. 企业就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务
B. 企业已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权
C. 企业已将该商品实物转移给客户,即客户已占有该商品实物
D. 客户已接受该商品
解析：解析:以上四个选项均正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—履行履约义务确认收入的账务处理》进行学习。
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1.下列各项中,应列入利润表”管理费用”项目的是()。
A. 计提的坏账准备
B. 出租无形资产的摊销额
C. 支付中介机构的咨询费
D. 正常处置固定资产的净损失
解析：解析:选项A,计提的坏账准备计入资产减值损失;选项B,出租无形资产的摊销额计入其他业务成本;选项D,处置固定资产的净损失计入到资产处置损益。
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30【题干】甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生固定资产业务如下:(1)1月20日,管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元,增值税税额为83.655万元,另发生运费4.5万元,增值税税额为0.405万元,款项均以银行存款支付,根据税法相关规定增值税可以抵扣。(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为35万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(3)7月15日,公司生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元,增值税税额为91万元,另发生保险费10万元,增值税税额为0.6万元,款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35.65万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),该企业购入A设备的入账价值为()万元。
A. 643.5
B. 727.155
C. 648
D. 732.06
解析：解析:账务处理为:借:固定资产(643.5+4.5)648应交税费——应交增值税(进项税额)(83.655+0.405)84.06贷:银行存款732.06
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8.下列考虑货币时间价值会计要素计量的是()
A. 历史成本
B. 处置成本
C. 可变现净值
D. 现值
解析：解析:现值,是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。
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34.“材料成本差异”账户借方可以用来登记的有()。
A. 购进材料实际成本小于计划成本的差额
B. 发出材料应负担超支差异
C. 发出材料应负担节约差异
D. 购进材料实际成本大于计划成本的差额
解析：解析:购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异,反映在材料成本差异账户的贷方;发出材料应负担的超支差异,在材料成本差异账户贷方反映,发出材料应负担的节约差异在借方反映。【提示】此类知识点可在《考点汇编-原材料》进行学习。
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1.企业在材料收入的核算中,需在月末暂估入账并于下月做相反分录予以冲回的是()。
A. 月末购货发票账单未到,但已入库的材料
B. 月末购货发票账单已到,货款未付但已入库的材料
C. 月末购货发票账单已到,货款已付且已入库的材料
D. 月末购货发票账单已到,货款已付但未入库的材料
解析：解析:由于购货发票账单尚未到达,则材料的价款不能确定,而材料已经验收入库,因此在月末应暂估入账,并于下月月初做相反分录予以冲回.
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