11【题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率13%,销售商品均符合收入确认条件,均为在某一时点履行的履约义务。2019年9月该公司发生有关业务如下:(1)1日,向乙公司销售商品1万件,每件不含增值税的商品标价为50元,该商品单位成本为30元。由于批量销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。甲公司开具了增值税专用发票,款项尚未收到。(2)6日,向丙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的价款为100万元,増值税为13万元。该批商品的实际成本为60万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。14日,收到丙公司扣除现金折扣后的全部款项。(3)15日,乙公司在商品验收入库时发现部分商品存在质量问题,要求甲公司给予20%的销售折让,甲公司同意乙公司的要求,并开具增值税专用发票(红字)。当日收回货款。(4)20日,丙公司验收商品时发现其规格与销售合同存在重大差异,要求甲公司全部退货,甲公司同意。25日,甲公司收到商品并向丙公司开具增值税专用发票(红字),同日退回所收丙公司全部款项。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(金额单位:万元)【问题5】【不定项选择题】根据资料(1)至(4),2019年9月利润表项目本期金额影响正确的是()。

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36.下列关于委托加工物资,说法正确的有()

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2.某工业企业为增值税一般纳税人,2×20年应缴纳的各种税金如下:增值税300万元,消费税400万元(其中,300万元全部为销售应税消费品发生,100万元为委托加工商品发生),城市维护建设税60万元,教育费附加10万元,房产税20万元,所得税费用200万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为()万元。

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初级会计-初级会计实务（官方）

1.2016年12月20日,某企业购入一项固定资产,取得成本为2000000元,预计使用年限为5年,预计净残值为10000元,按双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素,下列关于该企业计提固定资产折旧的表述中,正确的有()。

A、　2017年折旧率为40%

B、　2017年应该计提的折旧额为800000元

C、　2017年应该计提的折旧额为796000元

D、　2020年和2021年改用直线法计提折旧

答案：ABD

解析：解析:2017年应该计提的折旧额为=2000000×40%=800000(元),选项C错误

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1【判断题】企业能够控制企业履约过程中在建的商品,属于在某一时点履行履约义务确认收入。()

解析：解析:企业能够控制企业履约过程中在建的商品,属于在某一时段内履行履约义务确认收入。

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A. 5796

B. 5800

C. 6000

D. 6004

解析：解析:企业取得交易性金融资产时,应当按该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。包括购买价款,价款中所包含的已宣告未发放现金股利应当单独作为应收项目,交易费用计入投资收益,所以本题该交易性金融资产的入账价值=400×(15-0.5)=5800(万元)。故选B。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

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10.鼓励用人单位建立会计人员信用管理制度,将会计人员遵守会计职业道德情况作为考核评价、岗位聘用的重要依据,强化会计人员诚信责任。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:增强会计人员诚信意识需要加强会计诚信教育,鼓励用人单位建立会计人员信用管理制度,将会计人员遵守会计职业道德情况作为考核评价、岗位聘用的重要依据,强化会计人员诚信责任。

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1.下列各项中,能够引起所有者权益总额变化的是()。

A. 　以资本公积转增资本

B. 　增发新股

C. 　向股东支付已宣告分派的现金股利

D. 　以盈余公积弥补亏损

解析：解析:本题考核所有者权益的相关账务处理。企业增发新股,企业的股本金额增加,能够引起所有者权益总额变化。

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A. 45

B. 12

C. 2

D. 60

解析：解析:以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出应计入长期待摊费用,完工后进行摊销。因此,该企业对该办公楼进行装修费用在2013年11、12月两个月的摊销额=(45+15)÷5÷12×2=2(万元)。

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24.【多项选择题】下列各项中,关于记账凭证填制要求表述正确的有()。

A. 　付款业务的记账凭证不得由出纳人员编号

B. 　已填制的记账凭证如果发生错误应采用划线更正法改正

C. 　记账凭证填制完成如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销

D. 　记账凭证应按照业务发生的顺序连续编号

解析：解析:选项B,已填制的记账凭证在当年内发现填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明”注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明”订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额��红字。发现以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。会计凭证

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1.下列有关财产清查的账务处理,正确的有()。

A. 　企业对于盘盈的库存现金,报经批准后,计入营业外收入

B. 　企业对于盘盈的固定资产,报经批准后,计入营业外收入

C. 　企业对于盘盈的存货,报经批准后,计入管理费用

D. 　企业对于在产品盘盈,报经批准后,计入管理费用

解析：解析:企业在财产清查中若发现盘盈固定资产,应作为前期会计差错进行更正,通过”以前年度损益调整”科目核算,报经批准后,调整期初留存收益,选项B不正确;企业对于在产品盘盈,报经批准后,计入制造费用,选项D不正确。

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A. 　“财务费用”项目增加2万元

B. 　“营业利润”项目增加4万元

C. 　“营业收入”项目增加36万元

D. 　“营业成本”项目增加30万元

解析：解析:营业收入=45+100-9-100=36(万元);营业成本=30+60-60=30(万元);财务费用=2-2=0(万元);营业利润=45-30+100-60-2-9-100+2+60=6(万元)。

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36.下列关于委托加工物资,说法正确的有()

A. 　委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资

B. 　企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等

C. 　委托加工物资的计算方法和库存商品完全不同

D. 　采用计划成本核算委托加工物资,应该同时结转材料成本差异或商品进销差价

解析：解析:委托加工物资也可以采用计划成本或售价进行核算,其方法与库存商品相似。【提示】此类知识点可在《考点汇编-委托加工物资》进行学习。

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A. 70

B. 390

C. 90

D. 460

解析：解析:增值税属于价外税,是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的,不影响企业的损益,不通过“税金及附加”科目核算。委托加工物资由受托方代收代缴的消费税,直接出售的记入“委托加工物资”科目,收回后继续加工的,记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。房产税通过“税金及附加”科目核算,所得税费用通过“所得税费用”科目核算。所以,应记入“税金及附加”科目的金额=300+60+10+20=390(万元)。【提示】此类知识点可在《考点精编—税金及附加》进行学习。

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