1.下列各项中,企业应通过”待处理财产损溢”科目核算的是()。
A. 盘盈的固定资产
B. 盘亏的固定资产
C. 报废的固定资产
D. 毁损的固定资产
解析：解析:选项A,通过”以前年度损益调整”核算。选项C、D,通过”固定资产清理”核算。
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31【题干】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,2010年年度至2011年年度发生的有关固定资产业务如下:①2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为520万元,包装费及运输费为30万元,另支付A设备安装费18万元,B、C设备不需要安装;同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元,全部款项已由银行存款支付。②2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。③三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。④2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备的日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。⑤2011年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元,其他各项固定资产未发生减值迹象。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题4】【不定项选择题】根据资料③,下列各项中,关于甲公司固定资产折旧表述正确的是()。
A. 前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
B. A设备2011年度应计提折旧额为652万元
C. B设备2011年度应计提折旧额为580.32万元
D. 计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
解析：解析:双倍余额递减法前三年的折旧率=2÷5×100%=40%(前三年不考虑残值);2011年A设备应计提的折旧额=1630×40%=652(万元);2011年B设备应计提的折旧额=1450.8×40%=580.32(万元)。
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1.下列各项中,不应计入其他业务成本的有()。
A. 出借包装物成本的摊销
B. 出租包装物成本的摊销
C. 随同产品出售单独计价的包装物成本
D. 随同产品出售不单独计价的包装物成本
解析：解析:本题考核其他业务成本核算的内容。出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入,其成本摊销应计入其他业务成本。选项A,出借包装物成本的摊销计入到销售费用,选项D,随同产品出售不单独计价的包装物成本计入到销售费用。
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1.2018年度,某企业应交的企业所得税为300万元,递延所得税负债年初数为40万元,年末数为100万元。该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素,2018年度该企业应确认的所得税费用金额为()万元。
A. 260
B. 360
C. 340
D. 400
解析：解析:会计分录如下:借:所得税费用360贷:应交税费-应交所得税300递延所得税负债60
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45.【单项选择题】现金清查,结果处理不符合现行会计规定的有()。
A. 现金的短缺或溢余一律先通过”待处理财产损溢”科目核算
B. 现金短缺,属于由责任人赔偿部分,应计入”其他应收款”
C. 现金短缺,属于无法查明原因的,计入”管理费用”
D. 现金溢余,属于无法查明原因的,冲减”管理费用”
解析：解析:现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入”其他应付款”;属于无法查明原因的计入”营业外收入”。选项D错误。库存现金
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6【题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年10月初,M产品无库存产成品;M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元,直接人工100万元,制造费用50万元。2019年第四季度该企业发生相关经济业务如下:(1)10月31日,经计算,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件,在产品800件,其平均完工程度为50%。生产M产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(2)11月5日,销售M产品1000件,每件不含税售价0.3万元,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元(不考虑增值税)。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。(3)12月1日,该企业以其生产的10件M产品作为福利发放给本企业销售人员。每件不含税价格为0.3万元,与计税价格一致。(4)12月20日,因自然灾害造成20件M产品毁损,残料估价0.5万元已作为原材料验收入库,应收保险公司赔偿2万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题2】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1),下列各项中,M完工产品的单位成本是()万元。
A. 0.225
B. 0.135
C. 0.18
D. 0.1125
解析：解析:M完工产品的单位成本=(300+30+20+10)/(1200+400)=0.225(万元/件),选项A正确。
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1.某公司为增值税一般纳税人,2019年1月4日购入一项无形资产,取得的增值税专用发票注明价款为880万元,增值税52.8万元。该无形资产使用年限为5年,按年直线法进行摊销,预计净残值为零。下列会计处理中,正确的有()。
A. 2019年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元
B. 该项无形资产自2019年2月起开始摊销
C. 该无形资产的应计摊销额为932.8万元
D. 2019年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元
解析：解析:该项无形资产的入账成本为880万元;自2019年1月开始摊销,该无形资产应计摊销额为880万元;至2019年12月31日累计摊销额=880/5=176(万元)。
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5.企业对报表重要项目的说明,可以按任意顺序,采用文字和数字描述相结合的方式进行披露,报表重要项目的明细金额合计,应当与报表项目金额相衔接。()
解析：解析:本题考核报表重要项目说明的要求。企业对报表重要项目的说明,应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序,采用文字和数字描述相结合的方式进行披露,报表重要项目的明细金额合计,应当与报表项目金额相衔接。
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11.对会计领域违法失信当事人,将其违法失信记录记入人事档案。()
解析：解析:对会计领域违法失信当事人,将其违法失信记录记入会计人员信用档案。
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1.【单项选择题】企业将款项汇往异地银行开设采购专户,根据收到的银行汇款凭证回单联,应借记的会计科目是()。
A. 应收账款
B. 其他货币资金
C. 其他应收款
D. 材料采购
解析：解析:相关会计分录为:借:其他货币资金贷:银行存款其他货币资金
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