1.A企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1700万元,销项税额5100万元,进项税额转出51万元,同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元,那么本月尚未缴纳的增值税为()万元。
A. 4349
B. 3451
C. 2451
D. 2349
解析：解析:本月尚未缴纳的增值税=5100+51-1700-1000=2451(万元)。【提示】此类知识点可在《考点汇编——一般纳税人的账务处理》进行学习
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13[题干]甲企业为增值税一般纳税人,2018年度至2020年度发生的与无形资产有关业务如下:①2018年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2018年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。②2018年6月1日,研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件,2018年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。③2019年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。④2020年12月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为52万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。[问题2][不定项选择题]根据资料①~③,下列各项中,关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是()。
A. 应当自可供使用的下月起开始摊销
B. 应当自可供使用的当月起开始摊销
C. 该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D. 摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
解析：解析:该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销,处置当月不再摊销,所以选项A错误,选项B正确;该无形资产出租前属于企业自用,所以出租前其摊销金额应计入管理费用,选项C正确;企业选择无形资产的摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式,选项D正确。
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1、在我国,预算会计采用收付实现制。()
解析：解析:在我国,政府会计由预算会计和财务会计构成。其中,预算会计采用收付实现制,国务院另有规定的,依照其规定;财务会计采用权责发生制。
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1.2019年4月2日,甲公司从乙公司购入一批家电产品并验收入库,取得增值税专用发票上注明的价款为100000元,增值税税额为13000元。按照购货协议的规定,甲公司如在15天内付清价税款,可获得1%的现金折扣(计算现金折扣考虑增值税)。下列各项中,关于甲公司获得现金折扣的会计处理正确的是()。
A. 冲减原材料成本1000元
B. 冲减财务费用1130元
C. 增加营业外收入1130元
D. 冲减增值税进项税额130元
解析：解析:甲公司获得现金折扣的会计分录:借:应付账款113000贷:银行存款111870财务费用1130
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2.下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是()。
A. 可比性不仅要求同一企业不同时期可比,而且要求不同企业相同会计期间可比
B. 可理解性要求提供的会计信息清晰明了,它是高质量会计信息的重要基础和关键所在
C. 企业租入的资产(短期租赁和低值资产租赁除外)应作为使用权资产进行核算与管理体现的是实质重于形式
D. 既不高估资产或收益,也不低估负债或费用体现的是谨慎性
解析：解析:可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在。答案为B。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计信息质量要求》进行学习。
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1.某公司因暴雨毁损原材料一批,该批材料实际成本为1万元。残料变现价值为0.05万元,保险公司按合同约定赔偿0.3万元。不考虑其他因素,该批材料的毁损净损失为()万元。
A. 1
B. 0.65
C. 0.05
D. 0.7
解析：题目解析
答案：B
解析：该公司原材料损失的实际成本为1万元，保险公司按合同约定赔偿0.3万元，而残料变现价值为0.05万元。毁损净损失的计算为实际成本减去保险赔偿和残料变现价值：1 - 0.3 - 0.05 = 0.65万元。所以净损失为0.65万元。选项B正确。
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1.”材料成本差异”账户贷方登记()。
A. 购进材料实际成本小于计划成本的差额
B. 发出材料应负担的节约差异
C. 发出材料应负担的超支差异
D. 购进材料实际成本大于计划成本的差额
解析：”材料成本差异”账户贷方登记 A. 购进材料实际成本小于计划成本的差额，C. 发出材料应负担的超支差异。材料成本差异账户贷方登记意味着记录材料成本比计划成本低和发出材料超支的情况，因为这些差异是不利的，需要记入贷方来反映增加的成本。选项BD是与题目相反的情况，应该排除。
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6.甲公司为增值税一般纳税人,2021年1月5日以2700万元购入一项专利权,另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假设不考虑其他因素,2021年12月31日该专利权的账面价值为()万元。
A. 2160
B. 2256
C. 2304
D. 2700
解析：解析:本题考核的是无形资产的账面价值,为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。2021年12月31日该专利权的账面价值=2700+120-(2700+120)/5=2256(万元)。【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。
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3【题干】某制造业企业为增值税一般纳税人,2019年至2020年发生相关经济业务如下:(1)2019年6月1日,购进一台设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元,增值税税额为12.35万元,发票已通过税务机关认证,全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。(2)2020年1月至6月,企业将该设备出租,每月取得不含税租金收入0.5万元,增值税税额为0.065万元,款项以银行存款收讫。(3)2020年8月,企业对该设备进行日常维修,发生不含税维修费用0.5万元。(4)2020年12月,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,企业支付不含税清理费1万元,经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元,不存在减值迹象;至当年末,设备尚未清理完毕。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题4】【不定项选择题】根据资料(3),下列各项中,企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是()。
A. 生产成本
B. 其他业务成本
C. 制造费用
D. 管理费用
解析：解析:生产部门设备日常维修费计入管理费用,选项D正确。
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2【题干】甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2020年12月该企业发生如下经济业务:(1)1日,库存商品结存数量为1000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2000件,单位生产成本为24元;本月发出商品2800件,其中2000件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。(2)15日,将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元,增值税税额为2600元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元,材料成本差异率为-2%。(3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15000元,生产成本为10000元。(4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160000元,合同签订时预收劳务款50000元,至月末累计发生劳务支出60000元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生劳务支出40000元,当年末乙企业发生财务困难,余款能否支付难以确定。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。【问题3】【不定项选择题】根据资料(3),甲企业会计处理正确的是()。
A. 确认空气净化器产品作为福利时:借:销售费用358500贷:应付职工薪酬——非货币性福利358500
B. 发放空气净化器产品时:借:应付职工薪酬——非货币性福利358500贷:库存商品300000应交税费——应交增值税(销项税额)58500
C. 发放空气净化器产品时:借:应付职工薪酬——非货币性福利508500贷:主营业务收入450000应交税费——应交增值税(销项税额)58500借:主营业务成本300000贷:库存商品300000
D. 确认空气净化器产品作为福利时:借:销售费用508500贷:应付职工薪酬——非货币性福利508500
解析：解析:将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工,应当视同销售。确认空气净化器产品作为福利时:借:销售费用508500【15000×30×(1+13%)】贷:应付职工薪酬——非货币性福利508500实际发放空气净化器产品时:借:应付职工薪酬508500贷:主营业务收入450000(15000×30)应交税费——应交增值税(销项税额)58500借:主营业务成本300000(10000×30)贷:库存商品300000
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