14.2019年4月28日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元,增值税税额为13000元。该批商品的成本为70000元。该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。5月12日,乙公司发现有5%的商品质量不符合合同要求,要求将这部分商品退回。6月20日,甲公司同意退回并办妥了相关手续,同时向乙公司开具红字增值税专用发票。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到。则甲公司正确的会计处理是()。
A. 冲减2019年4月份的主营业务收入5000元
B. 增加2019年4月份的销售费用5000元
C. 冲减2019年6月份的主营业务收入5000元
D. 增加2019年6月份的销售费用5000元
解析:解析:已确认销售收入的售出商品发生销售退回,且不属于资产负债表日后事项,应当在发生退回的当期冲减主营业务收入和增值税销项税额,而不是冲减原销售期间的主营业务收入,因此应冲减6月份的销售收入,冲减销售收入的金额=100000×5%=5000元。所属章节【提示】此类知识点可在《考点精编—一般商品销售收入账务处理》进行学习。
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6【题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年10月初,M产品无库存产成品;M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元,直接人工100万元,制造费用50万元。2019年第四季度该企业发生相关经济业务如下:(1)10月31日,经计算,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件,在产品800件,其平均完工程度为50%。生产M产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(2)11月5日,销售M产品1000件,每件不含税售价0.3万元,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元(不考虑增值税)。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。(3)12月1日,该企业以其生产的10件M产品作为福利发放给本企业销售人员。每件不含税价格为0.3万元,与计税价格一致。(4)12月20日,因自然灾害造成20件M产品毁损,残料估价0.5万元已作为原材料验收入库,应收保险公司赔偿2万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题4】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1)与资料(3),下列各项中,关于该企业将M产品发放给销售人员的会计处理结果表述正确的是()。
A. 确认销售费用3.39万元
B. 确认主营业务收入3万元
C. 结转主营业务成本2.25万元
D. 确认增值税销项税额0.39万元
解析:解析:该企业将M产品发放给销售人员按照视同销售处理,确认销售费用3.39万元,结转成本2.25万元,增值税0.39万元。相关分录如下:借:销售费用3.39贷:应付职工薪酬3.39(10×0.3×1.13)借:应付职工薪酬3.39贷:主营业务收入3(10×0.3)应交税费—应交增值税(销项税额)0.39借:主营业务成本2.25贷:库存商品2.25(10×0.225)
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1.下列各项中,关于周转材料表述正确的有()。
A. 多次使用的低值易耗品,应根据使用次数分次进行摊销
B. 金额较小的低值易耗品,可在领用时一次计入成本
C. 随同商品出售的不单独计价的包装物成本,应计入其他业务成本
D. 随同商品销售出借的包装物的摊销额,应计入管理费用
解析:解析:随同商品出售单独计价的包装物的成本,应计入其他业务成本;如果是不单独计价的,计入销售费用,选项C错误。随同商品销售出借的包装物的摊销额,应计入销售费用,选项D错误。
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32.下列各项关于存货计价方法的特点的说法中正确的有()
A. 个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货
B. 先进先出法不适用于存货收发业务较多、且单价不稳定的存货
C. 月末一次加权平均法比较简单,有利于简化成本计算工作
D. 移动加权平均法能够使管理层及时了解存货的结存情况,计算的存货成本比较客观
解析:解析:四个选项均正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。
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7【判断题】某企业年初有未弥补亏损20万元(亏损弥补已经超过五年),当年实现净利润15万元。按有关规定,该年不得提取法定盈余公积。
解析:解析:亏损弥补已经超过五年,所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元,所以不得提取法定盈余公积。
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11.某公司属于增值税一般纳税人,赊购一批原材料,其中影响应付账款入账价值的有()
A. 销售方代垫的包装费
B. 原材料的价款
C. 原材料的进项税额
D. 销售方代垫的运杂费
解析:解析:对于购货方而言,应付账款的入账价值包括购买原材料的价款,增值税进项税额以及销售方代垫的款项等。【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付账款》进行学习
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1、2019年7月31日,某公司资产总计2400万元,流动负债合计300万元,所有者权益合计1100万元,则当日甲公司非流动负债为()万元。
A. 1300
B. 1000
C. 3500
D. 2400
解析:解析:负债包括流动负债和非流动负债。2400=(300+X)+1100,X=1000(万元)。本题解析反馈:没看懂看懂会计要素及其确认条件
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1.下列各项中,企业可以采用的发出存货成本计价方法有()。
A. 先进先出法
B. 移动加权平均法
C. 个别计价法
D. 成本与可变现净值孰低法
解析:解析:在实际成本核算方式下,企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。选项D,不是存货发出的计价方法,而是存货期末计量的方法。
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1、经济业务发生时,单式记账法只在一个账户中登记,复式记账法在两个账户中登记。()
解析:解析:复式记账法是在两个及两个以上相互联系的账户中进行登记。本题解析反馈:没看懂看懂借贷记账法
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1.增值税一般纳税人需要在”应交增值税”明细科目设置的专栏不包括()。
A. 已交税金
B. 减免税款
C. 简易计税
D. 预交增值税
解析:解析:增值税一般纳税人应当在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”、”预缴增值税”、”待抵扣进项税额”、”待认证进项税额”、”待转销项税额”、”简易计税”等明细科目;需要在”应交增值税”明细科目设置”进项税额”、”销项税额抵减”、”已交税金”、”转出未交增值税”、”减免税款”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏。选项CD,属于”应交税费”的明细科目。
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