5【题干】某商贸企业2019年度资产总额800万元,在册职工70人,自行核算实现利润总额为-40万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关情况如下:(1)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费38万元;(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台,租赁期为2年,一次性支付租金40万元,计入了当期的管理费用;(3)财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出,年利率10%(银行同期同类贷款利率6%);(4)当年发生违约金50万元,被消防部门罚款支出5万元。要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。【问题2】【简答题】计算租赁设备的租金应调整的应纳税所得额;
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1.2019年1月1日,甲企业委托乙企业为其加工一批油泵配件,向乙企业支付了5万元定金。甲企业提供主要材料,乙企业提供辅助材料,双方约定2019年4月1日交货,验货合格后10日内甲企业支付15万元加工费,2月1日,乙企业得知甲企业经营状况严重恶化,已丧失履行债务能力,遂停止为其生产配件,并与甲企业交涉,要求其在一个月内提供担保,否则无法继续履行合同。3月25日,甲企业向乙企业提供了相应担保,并且双方协议将合同履行期延长至2019年6月1日,2019年5月1日,甲企业由于生产经营发生重大变化不再需要该批油泵配件,于是通知乙企业合同解除。要求:根据以上事实和相关法律的规定,回答下列问题:(1)甲企业与乙企业签订的合同属于什么性质的合同?(2)乙企业支付定金的金额是否符合法律规定?并说明理由。(3)乙企业单方中止履行合同并要求甲企业提供担保的行为是否合法?并说明理由。(4)甲单方解除合同的行为是否合法?并说明理由。
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1.鑫淼机械制造厂属于小型微利企业,2019年度利润总额为23万元,经税务机关审查发现:(1)由于合同违约,支付违约金3万元,还支付税收滞纳金1万元,均已作为营业外支出列支;(2)计入成本、费用中的实发工资总额30万元,其中有一位残疾人的工资总额为2.4万元。则该企业2019年度应缴纳的企业所得税是( )万元。
A. 4.32
B. 2.16
C. 5.4
D. 1.08
解析：解析:支付的违约金可以在税前扣除,但税收滞纳金是禁止税前扣除的,因此要调增1万元。残疾人工资可以加计扣除,因此调减2.4万元。则应纳税所得额=23+1-2.4=21.6(万元)小微型企业应纳税所得额不超过100万的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税额所得额超过100万但不超过300万的部分,减按50%计入应纳税额所得额,按照20%的税率缴纳企业所得税。2019年度应缴企业所得税税额=21.6×25%×20%=1.08(万元)。
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55.2014年8月,甲、乙、丙三人投资设立A有限责任公司。2015年2月,丁加入A有限责任公司。经查,甲未完全履行出资义务,尚欠50万元的出资款未缴纳。关于这50万元出资款的表述中,正确的有()。
A. 乙、丙、丁与甲承担连带责任
B. 乙、丙与甲承担连带责任,丁不承担责任
C. 发起人承担责任后,可以向甲进行追偿
D. 发起人承担责任后,不可以向甲进行追偿
解析：解析:选项A、B:股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务,发起人与被告股东承担连带责任;选项C、D:发起人承担责任后,可以向被告股东进行追偿。
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26.下列有关上市公司组织机构的特别规定说法正确的是( )。
A. 上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的20%的,应当由股东大会作出决议,并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过
B. 上市公司可以不设独立董事
C. 上市公司应当设立董事会秘书,主要职责在于对控股股东及其选任的上市公司的董事、高级管理人员,以及其与公司进行关联交易等进行监督
D. 对于关联董事会议,董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行,董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过
解析：解析:根据规定,上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的“30%”的,应当由股东大会作出决议,并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。上市公司应当设立独立董事和董事会秘书,董事会秘书主要负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理,办理信息披露事务等事宜。
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1.根据《企业所得税法》的规定,企业在计算应纳税所得额时,下列固定资产不得计算折旧扣除的有()。
A. 未投入使用的机器设备
B. 以经营租赁方式租出的固定资产
C. 单独估价作为固定资产入账的土地
D. 以融资租赁方式租出的固定资产
解析：解析:未投入使用的机器设备属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计算折旧扣除。以经营租赁方式租出的固定资产,还是企业账上的固定资产,可以计提折旧并在企业所得税前扣除。单独估价作为固定资产入账的土地、以融资租赁方式租出的固定资产均不得计算折旧在企业所得税前扣除。
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91.在计算企业所得税应纳税所得额时,企业向职工发放的独生子女补贴,可以作为企业工资薪金支出在税前扣除。()
解析：解析:独生子女补贴属于职工福利费,不在工资薪金项目列支。
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2.某有限责任公司的下列行为中,符合我国《公司法》规定的有()。
A. 在法定会计账册之外另设会计账册
B. 将公司资金以个人名义开立账户存储
C. 股东会以财务负责人熟悉财务为由指定其兼任监事
D. 公司章程规定其董事每届任期不得超过3年
解析：解析:本题考核有限责任公司的有关规定。(1)公司不得在法定会计账册之外另设会计账册;(2)公司不得将公司资金以个人名义开立账户存储;(3)财务负责人不得兼任本公司的监事;(4)董事每届任期不得超过3年。
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40.根据企业所得税法律制度的规定,下列表述中,正确的有()
A. 以融资租赁方式租出的固定资产,不得计算折旧扣除
B. 符合规定的固定资产按照直线法计算的折旧。准予扣除
C. 企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧
D. 企业停止使用的固定资产,应当自停止使用的当月起停止计算折旧
解析：解析:(1)选项c:企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;(2)选项D:停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
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6【题干】甲居民企业(下称“甲企业“)主要从事服装的制造和销售,2018年有关财务资料如下:(1)销售收入50000万元,从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000万元。(2)发生广告费和业务宣传费7000万元。(3)发生符合条件的研发费用4000万元,未形成无形产计入当期损益。已知:2017年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元的尚未结转扣除;各项支出均取得合法有效凭证,并已做相应的会计处理;具他事项不涉及纳税调整。要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)。【问题1】【简答题】甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税?简要说明理由。
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