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中级会计-中级会计实务（官方）

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中级会计-中级会计实务（官方）

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单选题

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1.下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()

A、　用盈余公积弥补亏损

B、　提取法定盈余公积

C、　宣告分派现金股利

D、　实际发放股票股利

答案：C

解析：解析:宣告分派现金股利,所有者权益减少,负债增加。借:利润分配-----应付现金股利贷:应付股利

中级会计-中级会计实务（官方）

1.下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有()。

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1.甲公司自行研发一项新技术,累计发生研究开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准,实际发生注册登记费8万元;为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素,甲公司该项无形资产的入账价值为()万元。(2014年)

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4[题干]甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。[问题5][简答题]计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

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4[判断题]初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。()正确错误

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40.预计资产未来现金流量现值时,如果资产未来现金流量的发生时间不确定,企业应当根据资产在每一种情况下的现值乘以相应的发生概率加总计算。()

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1.下列各项中,不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有()。

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1.企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,长期股权投资核算方法转换的处理正确的有()。

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19.甲公司于2019年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券,每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,面值为2000万元。甲公司管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又以出售为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该债券在2019年末公允价值为2100万元,则该债券2019年12月31日的摊余成本为()万元。(结果保留两位小数)

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1.甲公司的记账本位币为人民币,其接受外商投资2000万美元,投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日,甲公司收到第一笔投资1000美元,当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日,甲公司收到第二笔投资1000美元,当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为()万人民币元。

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1.投资性房地产转换日的确定方法,正确的有()。

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1.下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()

A、　用盈余公积弥补亏损

B、　提取法定盈余公积

C、　宣告分派现金股利

D、　实际发放股票股利

答案：C

解析：解析:宣告分派现金股利,所有者权益减少,负债增加。借:利润分配-----应付现金股利贷:应付股利

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1.下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有()。

A. 　账面价值大于其计税基础的资产

B. 　账面价值小于其计税基础的负债

C. 　超过税法扣除标准的业务招待费

D. 　按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

解析：解析:账面价值大于其计税基础的资产、账面价值小于其计税基础的负债均为应纳税暂时性差异;超过税法扣除标准的业务招待费,为永久性差异。

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A. 508

B. 514

C. 808

D. 814

解析：解析:甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508(万元),为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益,不构成无形资产的开发成本。

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4[判断题]初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:初次发生的交易或事项采用新的会计政策,涉及不到与以往的对比,也谈不到会计政策的变更。

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40.预计资产未来现金流量现值时,如果资产未来现金流量的发生时间不确定,企业应当根据资产在每一种情况下的现值乘以相应的发生概率加总计算。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:本题考查知识点:资产预计未来现金流量现值的确定;这就是期望现金流量法下的处理思路,需要将各种可能情况下的现金流量乘以相应发生的概率加总计算,这样计算出来的现金流量更准确。

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1.下列各项中,不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有()。

A. 　实收资本

B. 　资本公积

C. 　应收账款

D. 　交易性金融资产

解析：解析:实收资本和资本公积属于历史成本计量的非货币性项目,不需要改变其入账时的记账本位币金额,即不需要按照期末当日即期汇率折算。应收账款属于货币性项目,应按照期末当日的即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率(这里是期末的即期汇率)折算。

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1.企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,长期股权投资核算方法转换的处理正确的有()。

A. 　将长期股权投资自成本法转按权益法核算的,应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本

B. 　将长期股权投资自成本法转按权益法核算的,应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本

C. 　将长期股权投资自成本法转按权益法核算的,剩余股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额应计入营业外收入或留存收益

D. 　因增资导致长期股权投资自权益法转按非同一控制下成本法核算的,其在购买日的初始投资成本为原权益法下的账面价值加上新取得股权所付对价的公允价值

解析：解析:企业根据长期股权投资准则将长期股权投资自成本法转按权益法核算的,应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本,原取得投资时因投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,一方面调整长期股权投资的账面价值,另一方面应同时调整留存收益或者营业外收入。

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A. 2100

B. 2030

C. 2000

D. 2048.17

解析：解析:甲公司应将该债券作为其他债权投资核算,公允价值的变动(包括暂时性下降)不会影响其摊余成本,所以2017年末摊余成本=2060-(2000×5%-2060×4.28%)=2048.17(万元)。相关会计分录:2019年1月1日:借:其他债权投资-成本2000-利息调整60贷:银行存款20602019年12月31日:借:应收利息100贷:投资收益88.17其他债权投资-利息调整11.83借:其他债权投资-公允价值变动51.83(2100-2048.17)贷:其他综合收益51.83提示:如果本题题干问,该债券2019年12月31日的账面价值是多少?则答案选A,即2100(万元)。

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A. 13920

B. 13880

C. 13890

D. 13900

解析：解析:企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,应按实际收款日的即期汇率进行折算,即甲公司因该投资计入所有者权益的金额-1000×6.93+1000×6.96=13890(万元)

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1.投资性房地产转换日的确定方法,正确的有()。

A. 　投资性房地产转为自用房地产,其转换日为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

B. 　作为存货的房地产改为出租,其转换日为租赁期开始日

C. 　作为自用建筑物停止自用改为出租,其转换日为租赁期开始日

D. 　自用土地使用权停止自用,改用于资本增值,其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

解析：投资性房地产转换日的确定方法，正确的有：选项A正确。当投资性房地产转为自用房地产时，转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期。选项B正确。将作为存货的房地产改为出租时，转换日为租赁期开始日。选项C正确。将作为自用建筑物停止自用改为出租时，转换日为租赁期开始日。选项D正确。当自用土地使用权停止自用，改用于资本增值时，转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期。因此，选项A、B、C、D都是正确的。

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