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中级会计-中级会计实务（官方）

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4.甲公司2018年7月1日库存商品的余额为3000万元,对应的存货跌价准备的余额为60万元。7月5日销售库存商品一批其成本为1000万元。7月21日购入库存商品一批取得增值税普通发票注明的价款为300万元,增值税税额为48万元。7月31日库存商品未签订购销合同,其市场估计售价为2411万元,估计销售税费为150万元,则7月31日甲公司应计提的存货跌价准备为()万元。

A、47

B、87

C、30

D、-10

答案：A

解析：解析:库存商品期末成本=3000-1000+348=2348(万元)(注意购入的库存商品开具的是增值税的普通发票,进项税额不能抵扣,需要计入成本),其可变现净值=2411-150=2261(万元),存货跌价准备期末余额=2348-2261=87(万元),销售库存商品一批成本1000万元,冲销跌价准备1000/3000*60=20(万元),当期应计提的存货跌价准备=87-(60-20)=47(万元)。

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1.下列各项中,关于金融资产的合同现金流量特征的说法正确的有()。

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23[判断题]企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据,表明某项资产在报告日已发生减值的,应作为非调整事项进行处理。()正确错误

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17[判断题]处置交易性金融资产时,该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益。()

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27[题干]A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下:(1)2019年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为494万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。(2)2019年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。(3)2020年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。(4)2021年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。(5)2021年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。(6)2021年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。(7)2021年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。要求:[问题3][简答题]计算2020年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

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1.下列各项,应作为投资性房地产核算的有()。

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35[判断题]企业将境外经营全部处置时,应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全部转入当期损益。正确错误

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14[判断题]资产负债表日后期间,董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金股利的,企业应根据方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,进行账务处理,同时调整报告年度资产负债表相关项目。()正确错误

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1.甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为13%。2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元

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26.下列关于资产预计未来现金流量现值计算中所使用的折现率说法正确的有()。

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1.甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有()。

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单选题

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4.甲公司2018年7月1日库存商品的余额为3000万元,对应的存货跌价准备的余额为60万元。7月5日销售库存商品一批其成本为1000万元。7月21日购入库存商品一批取得增值税普通发票注明的价款为300万元,增值税税额为48万元。7月31日库存商品未签订购销合同,其市场估计售价为2411万元,估计销售税费为150万元,则7月31日甲公司应计提的存货跌价准备为()万元。

A、47

B、87

C、30

D、-10

答案：A

相关题目

1.下列各项中,关于金融资产的合同现金流量特征的说法正确的有()。

A. 　企业分类为以摊余成本计量的金融资产其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致

B. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具投资),其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致

C. 　合同现金流量特征是指相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

D. 　利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价

解析：下列各项中,关于金融资产的合同现金流量特征的说法正确的有()。答案:ABCD 解析: 合同现金流量特征指的是金融资产在特定日期产生的合同现金流量。根据会计准则，对于不同计量分类的金融资产，其合同现金流量特征的要求也有所不同。选项A说的是企业分类为以摊余成本计量的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，这是符合要求的。选项B说的是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具投资)，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，也是符合要求的。选项C说的是合同现金流量特征是指相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，这是合同现金流量特征的定义，也是正确的。选项D说的是利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价，这是对利息的构成要素的描述，也是正确的。因此，答案选项ABCD都是关于金融资产的合同现金流量特征的正确说法。

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A. 正确

B. 错误

解析：解析:应作为调整事项处理。

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17[判断题]处置交易性金融资产时,该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益。()

A. 正确

B. 错误

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1.下列各项,应作为投资性房地产核算的有()。

A. 　已出租的土地使用权

B. 　租入后再转租的建筑物

C. 　持有并准备增值后转让的土地使用权

D. 　出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

解析：解析:租入后再转租的建筑物不属于转租方的资产;出租给本企业职工居住的自建宿舍楼为企业间接提供生产服务,应作为固定资产核算。

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35[判断题]企业将境外经营全部处置时,应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全部转入当期损益。正确错误

A. 正确

B. 错误

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A. 正确

B. 错误

解析：解析:本题考核日后非调整事项的判定。董事会提出的利润分配方案中的股利分配方案属于日后非调整事项,在股东大会通过后再进行相应的账务处理。董事会提出的盈余公积分配方案属于调整事项。

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A. 18

B. 14.34

C. 12

D. 20.34

解析：解析:应计入应付职工薪酬的金额=600×300+600×300×13%=203400(元),即20.34万元

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26.下列关于资产预计未来现金流量现值计算中所使用的折现率说法正确的有()。

A. 　可以选用加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率

B. 　优先选择该资产的市场利率为依据

C. 　如果用于估计折现率的基础是税后的,应当将其调整为税前的折现率

D. 　应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率

解析：解析:折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据。如果该资产的利率无法从市场获得的,可以使用替代利率估计折现率。在估计替代利率时,可以根据企业加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当的调整后确定。调整时,应当考虑与资产预计现金流量有关的特定风险以及其他有关政治风险、货币风险和价格风险等。

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1.甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有()。

A. 　进口环节可抵扣增值税

B. 　关税

C. 　入库前的仓储费

D. 　购买价款

解析：解析:增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税,要单独计入应交税费一应交增值税(进项税额)中,不计入原材料入账价值。

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