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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.甲公司2019年6月20日购入一台不需要安装的机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为500万元,增值税额为65万元,发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,2019年末,公司发现该项资产有减值迹象,该项资产的公允价值为410万元,处置费用为10万元,预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为380万元,该项设备2019年应计提的减值为()万元。

A、100

B、120

C、150

D、180

答案：A

解析：解析:2019年固定资产的入账价值=500+100=600(万元)2019年应计提的折旧=600×5/15×1/2=100(万元)2019年末未计提减值准备前的固定资产的账面价值=600-100=500(万元),资产的可回收金额低于账面价值的,应当按照可回收金额低于账面价值的差额,计提减值准备,确认减值损失,资产的可回收金额,应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。该项资产在2019年末的可收回金额=400万元,所以2019年末应计提减值准备=500-400=100(万元)。

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23[判断题]采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式时,按照会计政策变更的要求处理。()

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1.2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目,上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日,该单位应将该笔结余资金确认为()。(2016年)

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1.下列股权投资中,不应作为长期股权投资采用成本法核算的有()。

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4【判断题】存货发生减值后,以前减计存货价值的影响因素已经消失的,也不得转回原已计提的存货跌价准备。()正确错误

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1.甲公司2010年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元,2011年实际发生产品质量保证费用30万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素,则2011年12月31日该项负债的计税基础为()万元。

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18[判断题]按税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产。()正确错误

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6[题干]甲股份有限公司(以下简称甲公司),2014年至2015年股权投资业务有关资料如下:(1)2014年1月1日,甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票2000万股,每股公允价值1.65元(含初始相关费用300万元)。购入后,甲公司持有乙公司有表决权股份10%,对乙公司的财务和经营政策没有重大影响,甲公司将该股票投资作为其他权益工具投资核算。(2)2014年5月10日,乙公司宣告发放2013年度现金股利2000万元,并于5月25日发放。(3)2014年度,乙公司实现净利润1300万元。本年末该股票每股公允价值为1.68元。(4)2015年1月1日,甲公司又以每股1.68元从二级市场购入乙公司股票4000万股,不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表决权股份的比例增加到30%,对乙公司实施重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元(其账面价值为29300万元,差额是由于一项办公楼,该办公楼尚可使用20年,预计净残值为0,直线法折旧)(5)2015年5月5日,乙公司宣告发放2014年现金股利500万元,并于5月20日发放。不考虑相关税费等其他因素,回答下列问题,金额单元:万元。[问题1][简答题]根据资料(1)-(3),计算该股票投资对甲公司2014年损益的影响。

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38.资本化期间内,如果固定资产购建活动发生中断,中断期间发生的专门借款费用不应计入所购建固定资产的成本,应计入当期损益。()

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1.下列资产中无论是否存在可能发生减值的迹象均需进行减值测试的是()。

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1.甲公司系增值税一般纳税人,2018年3月2日购买W商品1000千克,运输途中合理损耗50千克,实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元,增值税税额为15200元。不考虑其他因素,甲公司入库W商品的单位成本为()元/千克。

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1.甲公司2019年6月20日购入一台不需要安装的机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为500万元,增值税额为65万元,发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,2019年末,公司发现该项资产有减值迹象,该项资产的公允价值为410万元,处置费用为10万元,预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为380万元,该项设备2019年应计提的减值为()万元。

A、100

B、120

C、150

D、180

答案：A

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23[判断题]采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式时,按照会计政策变更的要求处理。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:当成本模式转化为公允价值模式时,按照投资性房地产的公允价值,借记投资性房地产,贷记成本模式下的投资性房地产的账面价值,账面价值和公允价值之间的差额,计入盈余公积和利润分配—未分配利润。

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A. 　事业结余

B. 　事业基金

C. 　专项基金

D. 　.非财政补助收入

解析：解析:期末,事业单位应当将非财政专项资金收支转入“非财政补助结转”,年末,完成非财政补助专项资金结转后,对于留归本单位使用的,确认为“事业基金”。

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1.下列股权投资中,不应作为长期股权投资采用成本法核算的有()。

A. 　投资企业对子公司的长期股权投资

B. 　投资企业对合营企业的股权投资

C. 　投资企业对联营企业的股权投资

D. 　投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资

解析：解析:投资企业对合营、联营企业的股权投资,应采取权益法核算;投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资不应作为长期股权投资核算。

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4【判断题】存货发生减值后,以前减计存货价值的影响因素已经消失的,也不得转回原已计提的存货跌价准备。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:存货发生减值后,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,可以转回原已计提的存货跌价准备。

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A. 0

B. 30

C. 50

D. 40

解析：解析:税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。

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18[判断题]按税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：[判断题]按税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。答案：B 错误解析：根据会计准则的规定，当发生可弥补亏损时，可以结转到以后年度抵扣。这是一种可抵扣暂时性差异的情况，根据会计处理原则，应当确认递延所得税资产。因此，题目给出的说法是错误的。

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38.资本化期间内,如果固定资产购建活动发生中断,中断期间发生的专门借款费用不应计入所购建固定资产的成本,应计入当期损益。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:购建固定资产期间发生的工程中断,应区分是正常原因的中断还是非正常原因的中断,只有非正常原因中断,且中断时间连续超过3个月以上的,中断期间发生的借款费用才暂停资本化,计入当期损益。

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1.下列资产中无论是否存在可能发生减值的迹象均需进行减值测试的是()。

A. 　长期股权投资

B. 　商誉

C. 　使用寿命确定的无形资产

D. 　金融资产

解析：下列资产中无论是否存在可能发生减值的迹象均需进行减值测试的是()。答案是B，商誉。商誉是指企业在并购或收购其他公司时支付超过被收购公司净资产的差额，它是一种无形资产。根据会计准则，商誉需要进行减值测试，即使没有明显的减值迹象。这是因为商誉的价值可能会随着经营环境的变化而减值，因此需要进行定期的减值测试。

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A. 100

B. 95

C. 117

D. 111.15

解析：解析:合理损耗的成本应由未损耗的部分承担95000/950=100元/千克。

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