23.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时,可以采用交易发生日即期汇率,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。()
解析：解析:题干描述符合外币报表折算会计处理原则
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1.2015年12月31日,某事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后,将150万元零余额账户用款额度予以注销。另外,本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,未下达的用款额度为200万元。2016年初,该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。该事业单位账务处理不正确的是()。
A. 2015年12月31日注销额度时应增加“财政应返还额度”并冲减“零余额账户用款额度”150万元
B. 2016年度恢复额度应增加“零余额账户用款额度”并冲减“财政应返还额度”150万元
C. 2015年12月31日补记指标数,应增加“财政应返还额度”并确认“财政补助收入”200万元
D. 2016年度收到财政部门批复的上年末未下达的额度不再进行会计处理
解析：解析:(1)注销额度借:财政应返还额度——财政授权支付150贷:零余额账户用款额度150(2)补记指标数借:财政应返还额度——财政授权支付200贷:财政补助收入200(3)恢复额度借:零余额账户用款额度150贷:财政应返还额度——财政授权支付150(4)收到财政部门批复的上年末未下达的额度借:零余额账户用款额度200贷:财政应返还额度——财政授权支付200
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64.债权投资减值损失一经确认,不得转回。()
解析：解析:债权投资确认减值损失后,满足特定条件时,可予以转回。
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1.2008年7月1日,甲公司从二级市场以2100万元(含已到付息日尚未领取利息100万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用10万元,划分为交易性金融资产。当年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素,当日,甲公司就该资产确认的公允价值变动损益为()万元。
A. 90
B. 100
C. 190
D. 200
解析：解析:2200-(2100-100)=200(万元)
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30[判断题]企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。()正确错误
解析：解析:同时满足以下条件的,企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示:企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回的期间内,涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。
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1.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有()
A. 合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益
B. 于发生债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额
C. 与发生权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益
D. 合并成本与合并对价账面价值之间的差距,应计入其他综合收益
解析：解析:与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应冲减资本公积-股本溢价,资本公积不足冲减的,调整留存收益;合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入资本公积-资本溢价/股本溢价,资本公积不足冲减的,调整留存收益。
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1.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含增值税),委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品,加工完成后,全部用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税均为13%,不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元。
A. 36
B. 39.6
C. 40
D. 42.12
解析：解析:委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的,加工环节的消费税计入”应交税费—应交消费税”的借方,不计入委托加工物资的成本,因此本题应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。
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25[判断题]如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期,与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项,由此影响财务报告对外公布日期的,应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。()
解析：解析:如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期,与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项,由此影响财务报告对外公布日期的,应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。
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9[题干]甲公司系增值税一般纳税人,2018年至2021年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2018年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为650万元。资料二:2018年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2020年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四:2021年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为117万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求:[问题1][简答题]编制甲公司2018年12月5日购入该设备的会计分录。
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4[题干]甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。[问题1][简答题]甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
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