6.2019年2月10日,快学公司将其持有的甲公司500万股股票全部出售,取得价款1200万元,另支付手续费20万元。快学公司将甲公司股权作为交易性金融资产核算,初始取得支付价款1000万元(包括已宣告未发放的现金股利50万元),另支付交易费用15万元。在出售前交易性金融资产的账面价值为1090万元。则快学公司出售甲公司股票应确认的投资收益为()万元。
解析：解析:出售时应确认的投资收益=(1200-20)-1090=90(万元)。相关会计分录:借:交易性金融资产-成本950应收股利50投资收益15贷:银行存款1015公允价值变动会计分录:借:交易性金融资产-公允价值变动140贷:公允价值变动损益140,2019年2月10日,出售时:借:银行存款1200贷:交易性金融资产-成本950-公允价值变动140投资收益110借:投资收益20贷:银行存款20
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4.财务报表项目的金额应以总额列报,资产和负债、收入和费用,直接计入当期损益的利得和损失金额不能相互抵销,下列各项中,不属于抵销的有()。
A. 一组类似交易形成的利得和损失以净额列示
B. 资产项目扣除备抵项目列示
C. 非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示
D. 企业发生的应付账款和应收账款相互抵销列示
解析：解析:选项D,企业发生的应付账款和应收账款不应相互抵消,在财务报表项目栏以总额列示。
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1.以下情形中,属于非正常原因停工的有()。
A. 因可预见的不可抗力因素而停工
B. 因与工程建设有关的劳动纠纷而停工
C. 资金周转困难而停工
D. 与施工方发生质量纠纷而停工
解析：解析:因可预见的不可抗力因素而停工属于正常原因停工。
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1.甲公司以200万元的价格购入乙公司的某新产品专利权,发生相关税费20万元,为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用10万元、测试费用5万元;该项无形资产用于生产某新型产品,为推广该新产品发生广告宣传费用50万元。甲公司该项无形资产的入账价值为()万元。
A. 200
B. 235
C. 220
D. 285
解析：解析:本题考核无形资产的初始计量。入账价值=200+20+10+5=235(万元)。
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10.下列关于土地使用权的会计处理中,正确的有()。
A. 企业购入的持有以备增值后转让的土地使用权,应当作为投资性房地产核算
B. 房地产开发企业购入的用于建造对外出售的商品房的土地使用权,应当作为存货核算
C. 房地产开发企业购入的用于建造自用办公楼的土地使用权,应当作为无形资产核算
D. 非房地产开发企业购入的用于建造自用厂房的土地使用权,应当作为无形资产核算
解析：解析:企业取得的土地使用权,通常应确认为无形资产,但属于投资性房地产的土地使用权,应当按投资性房地产相关规定进行会计处理。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权的账面价值不转入在建工程成本,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。但下列情况除外:(1)房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本,作为存货核算。(2)企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配;确实难以合理分配的,应当全部作为固定资产处理。(3)企业改变土地使用权的用途,停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时,应将其转为投资性房地产,投资性房地产主要包含:已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。【提示】土地使用权可能作为固定资产核算,可能作为无形资产核算,也可能作为投资性房地产核算,房地产开发企业还可能将其计入所建造房屋建筑物成本,作为存货核算。
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52.权益法下确认投资收益时,投资企业与其联营企业或合营企业之间发生的未实现内部交易损益,无论顺流交易还是逆流交易产生的,只要不属于资产减值损失,则均应予以抵销。()
解析：解析:权益法下确认投资收益时,对于投资企业与其联营企业或合营企业之间发生的未实现内部交易损益,均应予以抵消,但该内部损失属于资产减值损失的除外。
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29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。[问题1][简答题]分别计算甲公司20×8年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
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5.下列各项中,不属于或有事项的是()。
A. 对售出商品提供质量保证
B. 代为偿付担保债务
C. 未决仲裁
D. 公开承诺的环境恢复义务
解析：解析:为其他企业提供债务担保属于或有事项,一旦该或有事项被未来事项证实而需履行付款义务时,就需要代为偿付担保债务。从“代为偿付担保债务”事项的性质来看,已不再具有不确定性,所以选项B不属于或有事项。
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8[判断题]公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用,包括专设销售机构的修理费用。()正确错误
解析：解析:按照现有规定,专设销售机构固定资产修理费用记入“销售费用”科目,其他所有固定资产修理费用都记入“管理费用”科目。
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1.下列各项中,属于会计政策变更的是()。
A. 长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法
B. 固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法
C. 资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%
D. 与资产相关的政府补助由总额法改为净额法
解析：解析:长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法为企业当期新事项,“固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法”和“资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%”属于会计估计变更。
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