27[题干]2013年1月1日,甲公司用银行存款3300万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80%股份并能够控制乙公司。同日,乙公司所有者权益账面价值为3800万元(其中:股本为3000万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元),可辨认净资产公允价值为4000万元,差额是乙公司的一项管理用无形资产的公允价值比账面价值大200万元所引起的,该项无形资产的尚可使用寿命为5年,采用直线法摊销,预计净残值为0。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,盈余公积提取比例均为10%。(1)乙公司2013年度实现净利润314万元,提取盈余公积31.4万元;2013年宣告并分派2012年现金股利100万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为30万元(已考虑所得税的影响)。上述现金股利已收到。(2)乙公司2013年销售100件A产品给甲公司,每件售价5万元,每件成本3万元,甲公司2013年对外销售A产品60件,每件售价6万元。(3)甲公司2013年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元;乙公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。(4)2013年1月1日,甲、乙公司间不存在内部债权债务;2013年12月31日,乙公司应收甲公司账款的余额为100万元。假定乙公司对应收甲公司的账款按10%计提坏账准备。(5)税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。(不考虑合并现金流量表、合并所有者权益变动表的有关抵销分录)。(答案中的金额单位用万元表示)[问题1][简答题]编制甲公司2013年个别报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。

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1.甲公司自2018年2月1日起自行研究开发一项专利技术,当年发生研究费用200万元;开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元,2019年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的优惠条件。甲公司2019年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。

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1.企业对下面金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()。

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中级会计-中级会计实务（官方）

1.2019年1月2日,甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权,初始投资成本为2000万元,乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元。乙公司2019年实现净利润500万元,不考虑所得税因素,该项投资对甲公司2019年度利润总额的影响为()万元。

A、50

B、100

C、150

D、250

答案：D

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1.下列各项,属于资产特征的是()。

A. 　企业拥有或控制的经济资源

B. 　预期能为企业带来经济利益

C. 　资产的成本或价值能够可靠计量

D. 　资产是由过去的交易或事项形成的

解析：解析:资产的成本或价值能够可靠计量属于确认资产应符合的条件,并非其特征。

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5【判断题】所有者权益体现的是所有者在企业的剩余权益,其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他要素的确认和计量。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:题干表述正确。

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2.下列资产项目中,期末不得采用公允价值计量的是()。

A. 　交易性金融资产

B. 　投资性房地产

C. 　购入固定资产

D. 　其他权益工具投资

解析：解析:期末采用公允价值进行后续计量的资产主要有:交易性金融资产、其他权益工具投资、其他债权投资和以公允价值模式计量的投资性房地产。购入的固定资产采用历史成本计量。

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1.下列各项中,属于借款费用应停止资本化的时点的有()。

A. 　所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时

B. 　固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时

C. 　继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时

D. 　需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时

解析：解析:在固定资产达到预定可使用状态时,借款费用应当停止资本化,具体表现为:固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成;所购建或者生产的固定资产与设计要求或者合同要求相符或者基本相符;继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生;如果所购建固定资产需要试生产或者试运行,则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时,就应当认为资产已经达到预定可使用状态,借款费用应当停止资本化。

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23.工程联合试车生产的产品销售应确认收入。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:工程联合试车生产的产品销售应冲减工程成本。

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A. 1100

B. 1450

C. 1517.5

D. 2000

解析：解析:按现行规定,固定资产的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;所以改良后的固定资产的入账价值=(2000-600-300)-(150-600×150/2000-300×150/2000)+500=1517.5(万元)。

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4.企业因对外担保事项可能产生的负债,在担保涉及诉讼的情况下,下列说法中正确的是()。

A. 　如果法院尚未判决,企业没有必要确认为预计负债

B. 　如果法院尚未判决,但企业估计败诉的可能性为50%,则应确认相应的预计负债

C. 　如果法院尚未判决,但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,且损失金额能够合理估计的,则应确认相应的预计负债

D. 　如果企业一审已被判决败诉,但正在上诉,不应确认为预计负债

解析：解析:如果法院还没有判决,但估计很可能败诉,且赔款的金额可以合理确定,则要确认预计负债,如果赔款的金额不能合理确定,则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了,但企业不服,已上诉,二审尚未判决,应该根据律师的估计赔款金额确认预计负债,如果没有给出律师的意见,也没有提供进一步的证据,则应按照法院一审判决的应承担损失金额确认预计负债。

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A. 600

B. 300

C. 555

D. 500

解析：解析:暂时性差异=(800×175%-800×175%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=555(万元)

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1.企业对下面金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()。

A. 　贷款

B. 　债权投资

C. 　交易性金融资产

D. 　其他债权投资