1.下列关于会计要素的表述中,正确的是()。
A. 负债的特征之一是企业承担的潜在义务
B. 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C. 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D. 收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
解析：解析:负债是企业承担的现时义务;利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等;收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
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1.甲公司2019年12月1日购入一项设备,原值为2000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2020年年末,甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为()万元。
解析：题目解析
根据题目中的信息，甲公司购入一项设备，使用年限为10年，原值为2000万元，净残值为零。会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧。所得税税率为25%。要求计算2020年年末甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额。
按照直线法计提折旧，每年折旧金额为（原值-净残值）/ 使用年限 = (2000 - 0) / 10 = 200万元。
按照双倍余额递减法计提折旧，首年折旧金额为（原值 * 2 / 使用年限）= 2000 * 2 / 10 = 400万元，第二年为（原值 - 累计折旧） * 2 / 使用年限 = (2000 - 400) * 2 / 10 = 320万元。
根据题目，我们需要计算2020年年末甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额。递延所得税负债是指企业因使用不同会计政策或会计处理方法，导致企业在会计利润和纳税利润上存在差异，这些差异将在未来的纳税期间内产生应纳税额，从而形成递延所得税负债。
根据双倍余额递减法计提折旧，2020年的折旧金额为320万元，而根据直线法计提折旧，2020年的折旧金额为200万元。因此，差异额为320 - 200 = 120万元。
根据税法规定，递延所得税负债的计算公式为：递延所得税负债 = 差异额 * 税率。
计算得到递延所得税负债 = 120 * 0.25 = 30万元。
因此，答案选项为D，30万元。
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1.2015年12月31日,A公司库存钢板乙(均用于生产甲产品)的账面价值为270万元,未计提过存货跌价准备,市价为260万元,假设不发生其他销售费用;钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由375万元下降为345万元,将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料等成本185万元,预计销售费用及税金为12.5万元,2015年末钢板乙应计提的存货跌价准备为()万元。
A. 62.5
B. 10
C. 0
D. 122.5
解析：解析:甲产品的成本=270+185=455(万元),甲产品的可变现净值=345-12.5=332.5(万元),甲产品的成本高于可变现净值,表明钢板乙发生了减值。钢板乙的可变现净值=345-12.5-185=147.5(万元),钢板乙的成本=270万元,所以应计提存货跌价准备=270-147.5=122.5(万元)。
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1.甲公司2012年12月决定对一事业部进行重组,将相关业务转移至其他事业部。重组计划已对外公告,内容如下:因自愿遣散支付补偿款80万元;因强制遣散支付补偿款120万元;因撤销厂房租赁合同将支付租金及违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至新事业部将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款A产品将发生广告费用1000万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2009年12月31日,甲公司应确认的预计负债金额为()万元。
A. 200
B. 220
C. 223
D. 323
解析：解析:80+120+20=220(万元)将用于C产品生产的固定资产转移至新事业部发生运输费2万元及对留用员工进行培训将发生支出1万元,是为进行一项新事业而支出,并非为结束一事业部而支出,不确认为预计负债。因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元应计提资产减值准备,一方面计入资产减值损失,一方面确认资产减值准备。
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37.企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货实现销售,则企业在结转销售成本时,应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的,可以不用结转。()
解析：解析:按存货类别计提存货跌价准备的,也应按比例结转相应的存货跌价准备。
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29.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额。()
解析：解析:现金折扣应在实际付款时冲减财务费用,不冲减采购成本。
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12.关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A. 采用成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧
B. 采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C. 采用公允价值模式计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧
D. 采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销
解析：解析:采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧或摊销与固定资产或无形资产的相关规定一样。即:当月增加的投资性房地产(建筑物)当月不提折旧,当月减少的投资性房地产(建筑物)当月照提折旧;当月增加的投资性房地产(土地使用权)当月开始摊销,当月减少的投资性房地产(土地使用权)当期停止摊销。
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22[题干]甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变,甲公司已按2019年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积,甲公司2019年度财务报告批准报出日为2020年3月25日,2019年度的企业所得税汇算清缴在2020年4月20日完成,2020年1月28日,甲公司对与2019年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:资料一:2019年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600万元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费,代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司,每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单,2019年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为3.12万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额25.92万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行,根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生,甲公司2019年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:应收账款60贷:主营业务收入60借:主营业务成本50贷:库存商品50借:银行存款25.92销售费用1.2贷:应收账款24应交税费—应交增值税(销项税额)3.12资料二:2019年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月,至2019年12月31日,甲公司收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本,2019年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工工作进行测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税,甲公司2019年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:银行存款40贷:主营业务收入40借:合同履约成本50贷:应付职工薪酬50借:主营业务成本50贷:合同履约成本50资料三:2019年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴,申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2019年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司,2019年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2019年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2019年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2019年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:银行存款600贷:营业外收入600[问题1][简答题]判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如果属于,编制相关调整分录。
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1.下列各项中,引起企业留存收益总额发生增减变动的有()。
A. 盈余公积转增资本
B. 提取法定盈余公积
C. 投资者收到宣告分配的现金股利
D. 本年度实现净利润
解析：解析:本题考核”盈余公积核算和利润分配核算”知识点。盈余公积转增资本借:盈余公积贷:实收资本盈余公积减少,留存收益总额减少。提取法定盈余公积借:利润分配贷:盈余公积内部一增一减,无影响。投资者收到宣告分配的现金股利借:银行存款贷:应收股利不涉及留存收益,无影响。本年度实现净利润借:本年利润贷:利润分配——未分配利润利润分配增加,留存收益总额增加。
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4.下列各项中,其会计核算不适用政府会计准则制度的是()。
A. 军队
B. 纳入企业财务管理体系的单位
C. 执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体
D. 各部门
解析：解析:政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位;军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体,其会计核算不适用政府会计准则制度。
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