A、 初始投资成本5640万元
B、 A公司应在合并日确认商誉360万元
C、 A公司应确认资本公积4400万元
D、 A公司应确认股本1000万元
答案：CD
解析：解析:本题考核同一控制下企业合并取得的长期股权投资的计量。同一控制下,不应确认商誉,初始投资成本为按比例享有被投资方所有者权益账面价值份额,即9000×60%。应确认的资本公积=9000×60%-1000=4400(万元)。相关分录为:借:长期股权投资5400贷:股本1000资本公积4400
A、 初始投资成本5640万元
B、 A公司应在合并日确认商誉360万元
C、 A公司应确认资本公积4400万元
D、 A公司应确认股本1000万元
答案：CD
解析：解析:本题考核同一控制下企业合并取得的长期股权投资的计量。同一控制下,不应确认商誉,初始投资成本为按比例享有被投资方所有者权益账面价值份额,即9000×60%。应确认的资本公积=9000×60%-1000=4400(万元)。相关分录为:借:长期股权投资5400贷:股本1000资本公积4400
A. 正确
B. 错误
解析：解析:本题考查知识点:超过专门借款部分的资产支出加权平均数的确定;企业同时存在专门借款和一般借款时,应优先占用专门借款。专门借款全部占用之后,再使用一般借款。
A. 30
B. -400
C. 400
D. -370
解析：解析:该项设备影响2×19年合并净利润的金额=-(1000-600)+(1000-600)/10×9/12=-370(万元)。合并抵消分录:借:资产处置收益400贷:固定资产400借:固定资产-累计折旧30贷:管理费用30
A. 11.5
B. 10
C. 12.67
D. 12
解析：解析:待摊支出按照设备及安装支出占全部工程支出比例进行分摊,设备入账价值=300+[300×(50+20-10)/(100+300)]=300+45=345(万元),2017年该设备的折旧金=345/10×4/12=11.5(万元)。
A. 1800
B. 1500
C. 750
D. 1200
解析：解析:甲公司2016年9月15日投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。投资性房地产不仅有房子,而且还有地,上面的房产属于投资性房地产时,土地也应做为投资性房地产,所以投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。
A. 正确
B. 错误
解析：解析:以公允价值计量且其变动计入其他权益工具投资的非交易性权益工具投资形成的汇兑差额,应当直接计入所有者权益(其他综合收益);其他债权投资形成的汇兑差额,应计入当期损益(财务费用)。
A. 32.4
B. 33.33
C. 35.28
D. 36
解析：解析:(6000+350+130)÷【200×(1-10%)】=36(万元/吨)
A. 转回递延所得税资产5万元
B. 增加递延所得税资产40万元
C. 转回递延所得税资产10万元
D. 增加递延所得税资产5万元
解析：解析:甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=1250×8%=100(万元),实际发生的80万元当期可扣除,2018年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元,应转回递延所得税资产的金额=20×25%=5(万元),选项A正确。
A. 企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定,有关的支出应于发生时税前扣除,其计税基础为零,应确认递延所得税资产
B. 企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点,则所形成负债的计税基础等于账面价值,不应确认递延所得税资产
C. 企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除,则所形成负债的计税基础等于账面价值,不应确认递延所得税资产
D. 企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除,其计税基础为零,应确认递延所得税资产
解析：正确的陈述方式有A. 企业预计提供售后服务而确认预计负债时，应确认递延所得税资产和B. 企业预计提供售后服务而确认预计负债时，如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点，所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产和C. 企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债时，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除，所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产和D. 企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债时，假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除，应确认递延所得税资产。 解析：递延所得税资产或递延所得税负债是由于暂时性差异而形成的。根据会计准则，当企业预计提供售后服务并确认预计负债时，根据税法规定对费用支出的税前扣除时点确定计税基础，如果计税基础等于账面价值，就不应确认递延所得税资产，所以答案选项B是正确的。同样地，对于涉及担保诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除且计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产，所以答案选项C也是正确的。而对于涉及违约诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除且计税基础为零，应确认递延所得税资产，所以答案选项D也是正确的。因此，答案选项ABCD都是正确的。
A. 正确
B. 错误
解析：解析:外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目“其他综合收益”下单独列示。提示:按照最新准则外币报表折算差额应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益”项目列示,教材是按照“外币报表折算差额”单独列示。考试两种处理都是正确的。
A. 正确
B. 错误
解析：解析:本题考核日后非调整事项的判定。董事会提出的利润分配方案中的股利分配方案属于日后非调整事项,在股东大会通过后再进行相应的账务处理。董事会提出的盈余公积分配方案属于调整事项。
