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1.A公司于20×9~2×13年有关投资业务如下:(1)A公司于20×9年1月1日以银行存款5000万元取得B公司30%的股权,采用权益法核算长期股权投资,20×9年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元,取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元,已计提折旧400万元,B公司预计总的使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;A公司预计该固定资产公允价值为4000万元,A公司预计其剩余使用年限为8年,净残值为零,按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同,不考虑所得税因素。20×9年度B公司实现净利润为1000万元。(2)2×10年3月5日B公司宣告发放现金股利400万元。(3)2×10年B公司发生净亏损为600万元,当年B公司因其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。(4)2×11年度B公司发生净亏损为17000万元。假定A公司应收B公司的长期款项200万元。按照投资合同约定,被投资方如果发生巨额亏损,投资方应按照调整前亏损额0.1%的比例承担额外亏损,以帮助乙企业尽快盈利。(5)2×12年度B公司实现净利润为5000万元。2×13年1月10日A公司出售对B公司投资,出售价款为10000万元。A公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。要求:(1)计算确定20×9年末A公司长期股权投资的账面价值。(2)计算确定2×10年末A公司长期股权投资的账面价值。(3)根据事项四,计算A公司表外登记备查的尚未确认的B公司的亏损额。(4)分析、判断A公司确认股权投资出售损益8830万元的处理是否正确;如果不正确,请说明正确的处理。

答案：答案:(1)20×9年末A公司长期股权投资的账面价值=5100+210=5310(万元)。相关分录:借:长期股权投资——B公司--投资成本5100(17000×30%)贷:银行存款5000营业外收入10020×9年度B公司实现净利润为1000万元调整后的净利润=1000-(4000÷8-2000÷10)=700(万元)借:长期股权投资——B公司--损益调整210(700×30%)贷:投资收益210(2)2×10年末A公司长期股权投资的账面价值=5310-120+30-270=4950(万元)。相关分录:2×10年3月5日B公司股东大会批准董事会提出20×9年分配方案借:应收股利120(400×30%)贷:长期股权投资-—B公司--损益调整1202×10年B公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元借:长期股权投资-B公司--其他综合收益30(100×30%)贷:其他综合收益302×10年度B公司发生净亏损为600万元调整后的净利润=-600-(4000÷8-2000÷10)=-900(万元)借:投资收益270贷:长期股权投资-—B公司--损益调整270(900×30%)(3)A公司表外登记备查的尚未确认的B公司的亏损额=17300×30%-(4950+200+17)=23(万元)。相关分录:2×11年度B公司发生净亏损为17000万元调整后的净利润=-17000-(4000÷8-2000÷10)=-17300(万元)应确认的亏损额为17300×30%=5190,实际可冲减投资收益的金额为4950+200+17=5167,未确认的亏损额5190-5167=23需要登记备查。借:投资收益5167贷:长期股权投资-—B公司--损益调整4950长期应收款200预计负债17(4)A公司确认股权投资出售损益8830万元的处理不正确。正确的处理是:A公司出售投资时应确认的投资收益=8830+30=8860(万元)。参考会计分录:2×12年度B公司实现净利润为5000万元,调整后的净利润=5000-(4000÷8-2000÷10)=4700(万元),投资方应享有4700×30%=1410(万元),先冲减备查薄中的23万元,然后再做分录:借:预计负债17长期应收款200长期股权投资——B公司——损益调整1170贷:投资收益13872×13年1月10日A公司出售对B公司投资借:银行存款10000长期股权投资——B公司——损益调整3960(210-120-270-4950+1170)贷:长期股权投资——B公司——投资成本5100——B公司——其他综合收益30投资收益8830借:其他综合收益30贷:投资收益30

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22.W公司系甲公司的母公司,2019年6月30日,W公司将其2017年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,增值税税额为130万元,出售时该设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在W公司时相同。不考虑其他因素。W公司2019年度合并财务报表中相关会计处理正确的有()。

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1.甲公司只有一个子公司乙公司,2017年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2017年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元。不考虑其他事项,2017年合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。

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1.某增值税一般纳税企业自建一幢仓库,20X9年购入工程物资200万元,增值税税额为26万元,已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为6.5万元;支付建筑工人工资36万元,符合资本化条件的工程借款利息支出1.5万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为()万元。

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18[题干]甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税生产率为13%。有关资料如下:资料一:2019年8月1日,甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用,已收到增值税专用发票,价款1000万元,增值税税额为130万元,付款期为3个月。资料二:2019年11月1日,应付乙公司款项到期,甲公司虽有付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果,未按时支付。2019年12月1日,乙公司向人民法院提起诉讼,至当年12月31日,人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三:2020年5月8日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉讼费5万元,并在10日内向乙公司支付欠款1130万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决,甲公司于2020年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四:甲公司2019年度财务报告已于2020年4月20日报出;不考虑其他因素。[问题2][简答题]判断说明甲公司2019年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债,编制相关会计分录。

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7.甲公司2016年6月20日购入一台不需要安装的机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为500万元,增值税额为85万元,发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,2017年末,公司发现该项资产有减值迹象,该项资产的公允价值为310万元,处置费用为10万元,预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元,该项设备2017年应计提的减值为()万元。

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1.确定固定资产折旧需要考虑的因素有()。

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1.A公司2010年9月4日开始进行一项管理用无形资产的研发,2010年9月初至2011年4月底属于研究阶段,共发生有关支出500万元,其中2010年发生支出200万元,2011年1月至4月发生支出300万元;2011年5月1日进入开发阶段,在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元,符合资本化条件后发生有关支出540万元,2011年11月15日,该项无形资产达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10年,采用直线法摊销。假定不考虑所得税影响,则该项无形资产对A公司2011年度损益的影响金额是()万元。

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1.下列各项中,属于企业或有事项的有()

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1.甲公司2018年一共收取客户入会会费1200万元,其中包括客户补交2017年以及预交2019年的会费800万元,则甲公司2018年应确认的会费收入为()万元。

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1.根据《企业会计准则第14号——收入》规定,下列经济业务或事项不应确认为收入的有()。

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1.A公司于20×9~2×13年有关投资业务如下:(1)A公司于20×9年1月1日以银行存款5000万元取得B公司30%的股权,采用权益法核算长期股权投资,20×9年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元,取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元,已计提折旧400万元,B公司预计总的使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;A公司预计该固定资产公允价值为4000万元,A公司预计其剩余使用年限为8年,净残值为零,按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同,不考虑所得税因素。20×9年度B公司实现净利润为1000万元。(2)2×10年3月5日B公司宣告发放现金股利400万元。(3)2×10年B公司发生净亏损为600万元,当年B公司因其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。(4)2×11年度B公司发生净亏损为17000万元。假定A公司应收B公司的长期款项200万元。按照投资合同约定,被投资方如果发生巨额亏损,投资方应按照调整前亏损额0.1%的比例承担额外亏损,以帮助乙企业尽快盈利。(5)2×12年度B公司实现净利润为5000万元。2×13年1月10日A公司出售对B公司投资,出售价款为10000万元。A公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。要求:(1)计算确定20×9年末A公司长期股权投资的账面价值。(2)计算确定2×10年末A公司长期股权投资的账面价值。(3)根据事项四,计算A公司表外登记备查的尚未确认的B公司的亏损额。(4)分析、判断A公司确认股权投资出售损益8830万元的处理是否正确;如果不正确,请说明正确的处理。

相关题目

A. 　合并财务报表折旧额计入管理费用100万元

B. 　抵销资产处置收益150万元

C. 　抵销增值税税额130万元

D. 　抵销固定资产150万元

解析：解析:合并财务报表中,应确认管理费用=850÷(10-1.5)=100(万元),选项A正确;应抵销资产处置收益=1000-850=150(万元),选项B正确;合并财务报表中不抵销增值税税额,选项C错误;应抵销固定资产=150-150÷(10-1.5)×6/12=141.18(万元),选项D错误。

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A. 3000

B. 2600

C. 2500

D. 2900

解析：解析:2017年合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(2000+1000)-100=2900(万元)。

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A. 250

B. 287.5

C. 313.5

D. 320

解析：解析:该仓库完工入账价值=200+50+36+1.5=287.5(万元)企业自建固定资产,无论动产或不动产,受营改增影响,外购物资进项税允许抵扣;领用生产材料,进项也允许抵扣,不必作进项税额转出;领用自产产品,不再视同销售,不必计算销项税额。

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A. 20

B. 10

C. 40

D. 50

解析：解析:2016年固定资产的入账价值=500+100=600(万元),2016年应计提的折旧=600×5/15/2=100(万元),2017年应计提的折旧=600×5/15/2+600×4/15/2=180(万元)。2017年未计提减值准备前的固定资产的账面价值=600-100-180=320(万元),因为可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者,所以该项资产在2017年末的可收回金额=310-10=300(万元),所以2017年末应计提减值准备=320-300=20(万元)。

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1.确定固定资产折旧需要考虑的因素有()。

A. 　固定资产原价

B. 　已计提的固定资产减值准备

C. 　预计净残值

D. 　预计使用寿命

解析：固定资产折旧需要考虑的因素包括固定资产原价、已计提的固定资产减值准备、预计净残值和预计使用寿命。这些因素对于计算固定资产折旧的金额和期间都起着重要的作用。固定资产原价是指购置或建造固定资产时所支付的金额，已计提的固定资产减值准备是为了反映固定资产价值下降而进行的准备金计提，预计净残值是指在固定资产使用寿命结束后估计该资产的价值，预计使用寿命是指固定资产预计可以使用的时间。

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A. 300

B. 430

C. 439

D. 630

解析：解析:本题考核内部研发无形资产的核算。该项无形资产在2011年研发过程中应费用化的金额=300+130=430(万元);无形资产在2011年应予摊销的金额=540/10×(2/12)=9(万元),应计入管理费用。所以该项无形资产对A公司2011年度损益的影响金额=430+9=439(万元)。

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1.下列各项中,属于企业或有事项的有()

A. 　重组义务

B. 　亏损合同

C. 　未决诉讼

D. 　债务担保