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中级会计-中级会计实务（官方）

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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2019年12月10日,A公司在B地建造的一项房地产达到预定可使用状态,A公司于当日将其以经营租赁方式对外租出,租赁期为3年。因B地房地产市场不活跃,有证据表明该项房地产的公允价值不能持续可靠取得,则下列说法中不正确的有()。

A、　A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量

B、　A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置

C、　A公司对该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量,等其公允价值能够持续可靠计量时,再改按公允价值模式计量

D、　A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量,同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量

答案：ACD

解析：解析:企业选择公允价值模式,就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,但对于该企业的某房地产在首次按投资性房地产核算时就有证据表明其公允价值无法持续可靠取得时,可以对该投资性房地产单独采用成本模式计量直至处置,并假设无残值。另外,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。

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10[题干]甲公司2012年-2018年发生如下与固定资产、投资性房地产相关的业务:资料一:2012年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。资料三:2013年12月31日和2014年12月31日,该写字楼的公允价值分别为45500万元和50000万元。资料四:2014年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2015年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。资料五:2018年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑相关税费等其他因素。[问题1][简答题](1)编制甲公司2012年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

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1.事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中,不正确的是()

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12[题干]2015年1月1日至2019年12月31日,与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下:资料一:2015年1月1日,甲公司开始自行研发A专利技术以生产新产品,2015年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元,研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料二:2015年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段;开发阶段发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元,上述开发支出均满足资本化条件。2016年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途,甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计净残值为0,按年采用直线法摊销。资料三:2017年12月31日,A专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元,预计尚可使用5年,预计净残值为0,仍按年采用直线法摊销。资料四:2019年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款收存银行。不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(“研发支出”写出必要的明细科目)[问题1][简答题](1)编制2015年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。

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21.对于构成单项履约义务的授予知识产权许可,企业应当将其直接作为在某一时段内履行的履约义务。()

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1.甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元,账面价值为2200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日,该交易性金融资产的市价为2300万元。2012年12月31日税前会计利润为1000万元。2012年甲公司确认的递延所得税负债是()万元。

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1.关于纳入母公司合并报表范围,下列说法正确的是()

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3.下列各项中,被投资方应纳入投资方合并财务报表合并范围的有()。

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9.2020年初,A公司采用分期付款方式购入一栋管理用办公楼,总价款12560万元,当日先支付2560万元,余款分4年平均付清,每年年末支付。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为零。假定A公司外购办公楼支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配,不考虑其他税费。假定同期银行借款年利率为6%。已知年金现值系数:(P/A,6%,4)=3.4651,(P/A,6%,5)=4.2124。该办公楼当月就投入使用。A公司按实际利率法于每年末计算每期的利息费用,固定资产采用直线法于年末计提折旧。则A公司因该分期付款业务在2020年末确认的财务费用为()万元。

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10.关于会费收入,下列说法中正确的有()。

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1.2018年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。不考虑其他因素,2018年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元

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1.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2019年12月10日,A公司在B地建造的一项房地产达到预定可使用状态,A公司于当日将其以经营租赁方式对外租出,租赁期为3年。因B地房地产市场不活跃,有证据表明该项房地产的公允价值不能持续可靠取得,则下列说法中不正确的有()。

A、　A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量

B、　A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置

C、　A公司对该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量,等其公允价值能够持续可靠计量时,再改按公允价值模式计量

D、　A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量,同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量

答案：ACD

相关题目

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1.事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中,不正确的是()

A. 　将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方

B. 　将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

C. 　将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方

D. 　将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

解析：解析:年度终了,经营结余通常应当转入非财政补助结余分配,但如为亏损,则不予结转。经营结余科目借方余额为亏损。

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21.对于构成单项履约义务的授予知识产权许可,企业应当将其直接作为在某一时段内履行的履约义务。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:对于构成单项履约义务的授予知识产权许可,企业应当进一步确定其是在某一时段内履行还是在某一时点履行。

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A. -25

B. 25

C. 75

D. -75

解析：解析:2012年年末账面价值=2300(万元),计税基础=2000(万元),累计应纳税暂时性差异=300(万元);2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)。

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1.关于纳入母公司合并报表范围,下列说法正确的是()

A. 　对于被投资方可分割部分,如果投资方能够实施控制,则应纳入合并范围

B. 　母公司若为投资性主体,应将为母公司提供投资服务的子公司纳入合并范围

C. 　对于结构化主体,投资方通过表决权外的其他权利,如合同安排,投资方若能控制该结构化主体,应纳入合并范围

D. 　子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的,该子公司不得纳入合并

解析：解析:纳入母公司合并报表,以控制为基础,无论子公司规模、业务性质、转移资金的能力。

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3.下列各项中,被投资方应纳入投资方合并财务报表合并范围的有()。

A. 　投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制

B. 　投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

C. 　投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策

D. 　投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

解析：解析:纳入投资方合并财务合并范围的前提是实施控制,选项A和D没有达到施控制;选项B已宣告被清理整顿的原子公司不是母公司的子公司,不纳入合并报表范围。

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A. 1337.25

B. 214.38

C. 519.77

D. 10000

解析：解析:A公司外购办公楼的入账成本=2560+10000/4×3.4651=11222.75(万元)2020年度:借:固定资产11222.75未确认融资费用1337.25贷:银行存款2560长期应付款10000年末:借:长期应付款2500贷:银行存款2500借:财务费用519.77贷:未确认融资费用519.77[(10000-1337.25)×6%]借:管理费用514.38贷:累计折旧514.38(11222.75/20×11/12)因此,A公司因该分期付款业务在2020年末确认的财务费用为519.77万元。

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10.关于会费收入,下列说法中正确的有()。

A. 　民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

B. 　一般情况下,民间非营利组织的会费收入为非限定性收入

C. 　民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入

D. 　一般情况下,民间非营利组织的会费收入为限定性收入

解析：解析:会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下民间非营利组织的会费收入为非限定性收入,除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

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A. 12.5

B. 15

C. 37.5

D. 40