24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元。资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费。资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求:[问题5][简答题]根据材料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债有关的调整和抵消分录。
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1.下列各项中,属于企业或有事项的有()
A. 与管理人员签订利润分享计划
B. 为其他单位提供的债务担保
C. 未决诉讼
D. 产品质保期内的质量保证
解析：下列各项中，属于企业或有事项的有() A. 与管理人员签订利润分享计划 B. 为其他单位提供的债务担保 C. 未决诉讼 D. 产品质保期内的质量保证 答案：BCD
答案解析：企业或有事项是指在资产负债表日前已经发生，但其结果尚不确定，可能对企业产生经济利益或经济负担的事项。根据选项，与管理人员签订利润分享计划、为其他单位提供的债务担保、未决诉讼和产品质保期内的质量保证均属于企业或有事项。这些事项尚未确定其结果，可能对企业的财务状况和经营业绩产生影响，因此需要在财务报表中进行适当的披露和处理。
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1.2012年8月6日,正保公司向国外甲公司出口销售商品一批,根据销售合同约定,货款共计50000美元,当日的市场汇率为1美元=6.58元人民币,货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益,采用交易发生日的即期汇率折算,8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6.40元人民币和1美元=6.50元人民币,则应收账款9月份产生的汇兑损益为()元人民币。
A. 5000
B. -5000
C. 10000
D. -10000
解析：解析:9月份计入当期损益的金额=50000×(6.50-6.40)=5000(元人民币)。
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1.2019年12月31日,A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元,2020年实际发生产品质量保证费用90万元,2020年12月31日预提产品质量保证费用120万元,税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2020年12月31日,下列说法中正确的是()。
A. 应纳税暂时性差异余额为130万元
B. 可抵扣暂时性差异余额为130万元
C. 应纳税暂时性差异余额为120万元
D. 可抵扣暂时性差异余额为120万元
解析：解析:因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣,预计负债的账面价值=100-90+120=130(万元),计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=130-130=0(万元),所以产生可抵扣暂时性差异,可抵扣暂时性差异余额=100-90+120=130(万元)。
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1.A公司2011年8月收到法院通知被某单位提起诉讼,要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元,至本年末,法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼,预计有51%的可能性败诉,如果败诉需支付对方赔偿90至120万元,并支付诉讼费用5万元。A公司2011年12月31日需要作的处理是()。
A. 不能确认负债,作为或有负债在报表附注中披露
B. 确认预计负债110万元,同时在报表附注中披露有关信息
C. 确认预计负债105万元,同时在报表附注中披露有关信息
D. 不能确认负债,也不需要在报表附注中披露
解析：解析:甲公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件,即:①现时义务;②很可能发生经济利益的流出;③金额能可靠计量。预计负债额=(90+120)/2+5=110(万元)。预计负债不仅要进行账务处理,还应在报表附注披露。
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35.因销售发出存货结转存货跌价准备时,应借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”等科目。()
解析：解析:出售存货要将存货的账面价值结转到主营业务成本,而账面价值=成本-存货跌价准备,所以分为两部分:一是对成本的结转借:主营业务成本贷:库存商品;二是对存货跌价准备的结转借:存货跌价准备贷:主营业务成本
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1.2018年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券,该债券面值为3000万元,票面年利率为5%,每年1月8日支付上年度利息,到期归还本金。甲公司支付购买价款2950万元,另支付相关税费20万元。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将其划分为以摊余成本计量的金融资产。已知同类债券的实际年利率为5.23%。不考虑其他因素,则2019年12月31日该债权投资的摊余成本为()万元。
A. 3000
B. 2966.93
C. 2980.94
D. 2890.78
解析：解析:2019年12月31日债权投资的摊余成本=[(2950+20)×(1+5.23%)-3000×5%]×(1+5.23%)-3000×5%=2980.94(万元)。
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9.甲公司于2019年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券,并划分为其他债权投资,实际支付的价款为1060万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。该债券票面年利率为6%,每年1月1日付息。2019年末公允价值变为900万元,甲公司按该金融资产未来12个月内确认预期信用损失余额为50万元。2020年12月31日,债券的公允价值下降为700万元,甲公司按整个存续期内确认预期信用损失准备余额150万元,则2020年末其他债权投资的摊余成本为()万元。
A. 850
B. 900
C. 1000
D. 750
解析：解析:本题考核其他债权投资减值的会计处理。2019年4月1日购入时:借:其他债权投资——成本1000应收利息60贷:银行存款1060收到以到期未付利息时:借:银行存款60,贷:应收利息60,2019年末计提利息:借:应收利息45贷:投资收益452019年末公允价值变动时:借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动100贷:其他债权投资——公允价值变动1002019年末计提减值:借:信用减值损失50,贷:其他综合收益——信用减值准备50,2020年末公允价值变动:借:其他综合收益200其他债权投资——公允价值变动200借:信用减值损失100贷:其他综合收益-信用减值准备100,计提利息收入,借:应收利息60,贷:投资收益60,2020年年末其他债权投资的摊余成本=1000-150=850(万元)。提示:摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金+(-)利息调整金额-计提的累计信用减值准备
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1.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份,能够对乙公司实施控制。2016年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元,售价为600万元(不含增值税),截至2016年12月31日,乙公司将上述商品对外销售40%,期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为()万元。
解析：解析:2016年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600-400)×(1-40%)×25%=30(万元)。
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6.采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时,回购价格与原销售价格之间的差额,在售后回购期间内按期计提利息费用时,应贷记“()”科目。
A. 未确认融资费用
B. 其他业务收入
C. 其他应付款
D. 财务费用
解析：解析:售后以固定价格回购交易属于融资交易,商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,企业不应确认销售商品收入;回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息,借方记入“财务费用”科目,贷方记入“其他应付款”科目。
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