10[题干]甲公司2012年-2018年发生如下与固定资产、投资性房地产相关的业务:资料一:2012年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。资料三:2013年12月31日和2014年12月31日,该写字楼的公允价值分别为45500万元和50000万元。资料四:2014年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2015年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。资料五:2018年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑相关税费等其他因素。[问题6][简答题](6)编制甲公司2018年12月31日出售该写字楼的相关会计分录。
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37.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的整个期间。()
解析：解析:借款费用资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,但借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
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1.甲公司于2009年1月1日对外发行4年期公司债券,面值为1000万元,票面年利率为5%,分次付息,到期一次还本,实际收到发行价款965万元。该公司对利息调整采用实际利率法摊销,不考虑其他相关税费。经计算其实际利率为6%。不考虑其他因素,则2010年12月31日该项应付债券应确认的利息费用为()万元。(计算结果保留两位小数)
A. 57.9
B. 58.37
C. 50
D. 8.37
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15.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策。2x21年9月甲公司以400万元不含增值税税颜的价格将批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元(未计提存货跌价准备)。至2x21年12月31日，乙公司对外销售该批产品的20%假定剩余的产品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有()。
A. 2x21年12月31日合并报表中存货的账面价值为240万元
B. 2x21年12月31日合并报表中存货的计税基础为320万元
C. 2X21年12月31日合并报表中存货产生可抵扣暂时性差异80万元
D. 2x21年12月31日合并报表中上述存货应确认递延所得税资产20万元
解析：A. 正确。根据税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础，因此合并报表中存货的账面价值为240万元。B. 正确。根据题目描述，合并报表中存货的计税基础为320万元，即400万元的销售价格减去300万元的生产成本。C. 正确。根据题目描述，产生可抵扣暂时性差异80万元，即320万元的计税基础减去240万元的账面价值。D. 正确。根据题目描述，上述存货应确认递延所得税资产20万元，即80万元的可抵扣暂时性差异乘以25%的所得税税率。
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26.长期股权投资采用权益法核算时,下列各项中,影响“长期股权投资--其他综合收益”科目余额的是()。
A. 被投资单位实现净利润
B. 被投资单位因投资性房地产转换导致其他综合收益增加
C. 被投资单位宣告分配现金股利
D. 投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
解析：解析:选项A、D,影响的是“长期股权投资--损益调整”科目金额;选项B,投资方应调整长期股权投资的账面价值,并计入其他综合收益,影响的是“长期股权投资——其他综合收益”科目余额;选项C,应冲减长期股权投资的账面价值,影响的科目是“长期股权投资--损益调整”。
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1.下列各项中,应作为政府补助核算的是()。
A. 增值税直接减免
B. 增值税即征即退
C. 增值税出口退税
D. 所得税加计抵扣
解析：解析:政府补助的特征之一是直接取得资产,而选项ACD均不符合要求,只有选项B是政府补助。
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34.企业在预计资产未来现金流量现值时,即使已经对资产特定风险的影响作了调整,估计折现率时也要考虑这些特定风险。()
解析：解析:本题考核资产预计未来现金流量现值的确定。企业在预计资产未来现金流量现值时,如果已经对资产特定风险的影响作了调整,则估计折现率时不需要再考虑这些特定风险。
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9.关于固定资产处置,下列说法中正确的有()。
A. 固定资产满足“处于处置状态”条件时,应当予以终止确认
B. 固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时,应当予以终止确认
C. 企业出售固定资产时,应通过“固定资产清理”科目核算
D. 因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益
解析：解析:固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:(1)该固定资产处于处置状态;(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。选项D,应计入营业外收支。
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1.A公司与客户签订合同,每周为客户的办公楼提供保洁服务,合同期限为三年,客户每年向A公司支付服务费10万元(假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价)。在第二年末,合同双方对合同进行了变更,将第三年的服务费调整为8万元(假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价)同时以20万元的价格将合同期限延长三年(假定该价格不反映合同变更日该三年服务的单独售价),即每年的服务费6.67万元,于每年年初支付。上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素,下列关于A公司的会计处理说法正确的有()。
A. A公司前两年每年确认收入10万元
B. A公司第三年当年确认收入8万元
C. A公司前三年共计确认收入18万元
D. A公司后四年每年确认收入7万元
解析：解析:在合同开始的前两年,A公司每年确认收入10万元。由于新增的三年保洁服务的价格不能反映该项服务在合同变更时的单独售价,并且,在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的,A公司应当将该合同变更作为原合同终止,同时,将原合同中未履约的部分与合同变更合并为一份新合同进行会计处理。该新合同的合同期限为四年,对价共计28万元,新合同中A公司每年确认的收入为7万元(28万元/4年)。
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1.企业发生的如下情形中,一般属于会计差错的有()。
A. 计算错误
B. 应用会计政策错误
C. 疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响
D. 固定资产盘盈
解析：解析:四个选项,都属于会计差错。
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