12.甲公司对乙公司进行股权投资,占有表决权股份的70%,甲公司能够控制乙公司。2017年6月30日,甲公司将一台设备出售给乙公司,该设备的原值为300万元,已提折旧100万元,未计提减值准备,售价240万元。乙公司作为管理用固定资产核算,预计使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素,则甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目为()万元。

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28.非企业合并方式下取得长期股权投资,下列各项中影响初始投资成本的有()。

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1.2018年1月2日,甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权,初始投资成本为4000万元;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元,与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策,但未能对乙公司形成控制。乙公司2018年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素,2018年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中,正确的有()。

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2.A公司2017年持有的某设备在不同经营情况下产生的现金流量分别为:经营好的可能性为30%,产生现金流量为2000万元;经营一般的可能性为60%,产生现金流量为1200万元,经营差的可能性为10%,产生现金流量为600万元。则A公司某设备2017年预计现金流量为()万元。

A、1267

B、1380

C、1200

D、2000

答案：B

解析：解析:设备预计现金流量=2000×30%+1200×60%+600×10%=1380(万元)。

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1.企业对固定资产进行后续计量时,账面价值与计税基础不一致的原因有()。

A. 　会计确定的减值准备与税法允许税前扣除的金额不同

B. 　会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C. 　会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D. 　会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

解析：解析:以上四个选项均可能导致固定资产后续计量账面价值和计税基础不一致。

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67.其他债权投资如发生减值,应计入信用减值损失,如属于暂时性的公允价值变动,则计入其他综合收益。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:发生减值时:会计分录:借:信用减值损失贷:其他综合收益日常公允价值下跌,会计分录:借:其他综合收益贷:其他债权投资-公允价值变动

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11.有关所得税的列报,表述不正确的有()。

A. 　递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

B. 　递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

C. 　递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

D. 　递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

解析：解析:本题考核所得税的列报。递延所得税资产和递延所得税负债都是在以后年度转回的,一般情况下转回期均大于一年,所以分别属于非流动资产、非流动负债,故本题答案是选项B、D。

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16.房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地,作为投资性房地产核算。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地,作为存货核算。

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1.长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用,不能计入的科目是()。

A. 　在建工程

B. 　管理费用

C. 　财务费用

D. 　营业外支出

解析：解析:不符合资本化条件的借款费用,如发生在筹建期间,则计入管理费用,如发生在开始生产经营后,则计入财务费用;为购建固定资产发生的借款费用,符合资本化条件的,则计入在建工程。

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6.下列项目中,属于金融资产的有()

A. 　企业购入的看涨期权

B. 　企业购入的看跌期权

C. 　持有的其他方的权益工具

D. 　预付账款

解析：解析:预付账款不是金融资产,因其产生的未来经济利益是商品或服务,不是收取现金或其他金融资产的权利。

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1.下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得和损失的是()。

A. 　其他债权投资的公允价值变动

B. 　交易性金融资产的公允价值变动

C. 　投资性房地产的公允价值变动

D. 　接受投资时形成的资本溢价

解析：解析:本题考核利得与损失。利得或损失由两部分构成:一是直接计入所有者权益;二是计入当期损益的营业外收入或营业外支出。其他债权投资的公允价值变动应计入所有者权益(其他综合收益),符合题意。交易性金融资产的公允价值变动、投资性房地产的公允价值变动,计入公允价值变动损益科目,属于损益类科目,它不是直接计入所有者权益,同时也不属于利得或损失;接受投资时形成的资本溢价,计入资本公积——资本溢价,不属于直接计入所有者权益的利得和损失。

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A. 8

B. 4

C. 32

D. 36

解析：解析:甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(万元),选项D正确。

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28.非企业合并方式下取得长期股权投资,下列各项中影响初始投资成本的有()。

A. 　投资时支付的不含应收股利的价款

B. 　投资时为发行权益性证券支付的手续费、佣金

C. 　投资时支付的税金、手续费

D. 　投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

解析：解析:本题考核以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量。投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为“应收股利”。

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A. 　确认商誉200万元

B. 　确认营业外收入200万元

C. 　确认投资收益300万元

D. 　确认资本公积200万元

解析：解析:写出会计分录:2018年1月2日借:长期股权投资——乙公司(成本)4200(14000×30%)贷:银行存款4000营业外收入2002018年12月31日借:长期股权投资——乙公司(损益调整)300(1000×30%)贷:投资收益300由此可知,甲公司2018年应确认营业外收入200万元,确认投资收益300万元。

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