1.下列关于可收回金额的说法中,正确的是()。

1.下列关于减值测试的表述中,不正确的有()。

A. 　如果没有出现减值迹象,则企业不需对商誉进行减值测试

B. 　如果没有出现减值迹象,则企业不需对固定资产进行减值测试

C. 　如果没有出现减值迹象,则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试

D. 　对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产,企业至少应于每年年末进行减值测试

5.甲公司2017年财务报告于2018年3月20日批准对外报出。2018年2月20日,甲公司收到所在地政府于2月1日发布的通知,规定自2017年6月1日起,对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电量8厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是()。

A. 　作为资产负债表日后调整事项调整2017年财务报表的当年发生数及年末数

B. 　作为会计政策变更追溯调整2017年财务报表的数据并调整相关的比较信息

C. 　作为重大会计差错追溯重述2017年财务报表的数据并重述相关的比较信息

D. 　作为2018年发生的事项在2018年财务报表中进行会计处理

1[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:(1)甲公司对乙公司投资资料如下:①20X2年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一项无形资产(专利权)作为对价,取得乙公司80%的股权。甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项无形资产账面原价为350万元,已提摊销150万元,投资日其公允价值为240万元。②在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系。③20X2年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2500万元,资本公积为150万元,盈余公积为100万元,未分配利润为750万元。经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。20X2年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为500万元。④甲公司在合并过程中为发行上述股票,向券商支付佣金、手续费等共计150万元。⑤乙公司20X2年度实现净利润500万元,提取盈余公积50万元;20X2年宣告分派20X1年现金股利200万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元(已扣除所得税影响)。20X3年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,未分配现金股利。20X3年其他债权投资未引起其他综合收益发生变动。⑥乙公司20X2年1月1日留存的甲商品在20X2年售出40%,剩余部分在20X3年全部售出。⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下:甲公司20X2年销售100件A产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本4万元,乙公司20X2年对外销售A产品40件,每件售价6万元。乙公司20X3年对外销售A产品60件,每件售价7万元。甲公司20X2年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为200万元,增值税为26万元,成本为120万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。20X2年1月1日,甲公司与乙公司之间不存在应收应付账款;截至20X2年12月31日,甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行,甲公司应收乙公司账款的余额为226万元,甲公司对其计提了坏账准备20万元;20X3年12月31日,应收乙公司账款的余额仍为226万元,A公司对其补提坏账30万元。(2)甲公司对丙公司投资资料如下:①20X2年1月2日,甲公司支付500万元,取得丙公司40%的股权,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1200万元。取得该项股权后,A公司对丙公司具有重大影响。②20X3年2月,丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为300万元,成本为200万元。至2013年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售40%。③20X3年3月,甲公司出售一批商品给丙公司,商品成本为400万元,售价为600万元,至2013年末,丙公司从甲公司购入商品未出售给外部独立的第三方。(3)其他有关资料如下:①甲公司、乙公司适用的增值税税率均为13%,所得税税率均为25%,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。[问题3][简答题]编制甲公司20X3年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录(含对甲公司、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录)。(金额单位用万元表示)

24.A公司和B公司是母子公司关系。2011年年末,A公司应收B公司账款为100万元,坏账准备计提比例为2%;2012年年末,A公司应收B公司账款仍为100万元,坏账准备计提比例变更为4%。假定不考虑所得税等其他因素,则母公司编制2012年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有()。

A. 　借:应付账款100贷:应收账款100

B. 　借:应收账款——坏账准备1贷:信用减值损失1

C. 　借:应收账款——坏账准备2贷:信用减值损失2

D. 　借:应收账款——坏账准备2贷:未分配利润——年初2

1.下列各项中,不应作为合同履约成本确认为合同资产的有()。

A. 　为取得合同发生但预期能够收回的增量成本

B. 　为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用

C. 　无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出

D. 　为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

1.2X19年,甲公司销售生产的A机器5台,每台售价6000元,增值税税率13%。货款尚未收到,符合收入确认条件。该商品每台生产成本为5000元,已计提存货跌价准备6000元。下列会计处理正确的有()。

A. 　贷记”存货跌价准备”6000元

B. 　借记”存货跌价准备”6000元

C. 　贷记”库存商品”25000元

D. 　贷记”库存商品”19000元

1.下列各项负债中,其计税基础为零的是()。

A. 　应交的罚款和滞纳金

B. 　因购入存货形成的应付账款

C. 　因确认保修费用形成的预计负债

D. 　因债务担保产生的预计负债

1.甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。有关业务如下:2×19年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出。协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。2×19年3月未发生销售退回。2×19年3月1日,收到全部货款存入银行。2×19年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验,估计该批保健品的退货率为10%。2×19年4月26日,乙公司实际发生销售退回4件,当天收到退回的保健品,甲公司当天把款项退回给乙公司。2×19年4月31日,甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%。要求:(1)编制2×19年3月1日销售商品的会计分录。(2)编制2×19年4月26日销售商品的会计分录。(3)编制2×19年4月31日销售商品的会计分录。

1.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理,下列各项中表述正确的有()。

A. 　应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B. 　持有期间确认的利息或现金股利,应当确认为投资收益

C. 　支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目

D. 　资产负债表日,企业应将其公允价值变动计入当期损益

24.甲公司从事土地开发与建设业务,2019年7月1日,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为14000万元,预计使用年限为70年。2020年5月15日,甲公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售。至2020年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。甲公司下列会计处理中错误的有()。

A. 　住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

B. 　住宅小区2020年12月31日作为存货列示,并按照26000万元计量

C. 　住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入住宅小区开发成本

D. 　住宅小区2020年12月31日作为在建工程列示,并按照26000万元计量