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中级会计-中级会计实务（官方）

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简答题

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10[题干]甲公司拥有A、B、C三家工厂,分别位于国内、美国和英国,假定各工厂除生产设备外无其他固定资产,2011年受国内外经济发展趋缓的影响,甲公司产品销量下降30%,各工厂的生产设备可能发生减值,该公司2011年12月31日对其进行减值测试,有关资料如下:(1)A工厂负责加工半成品,年生产能力为100万件,完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装,但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品,并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力,将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。(2)12月31日,A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年,账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元,以前年度均未计提固定资产减值准备。(3)由于半成品不存在活跃市场,A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日,估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。(4)12月31日,甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值,也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额,但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。[问题1][简答题]为减值测试目的,甲公司应当如何确认资产组?请说明理由。

答案：答案:甲公司应将工厂ABC认定为一个资产组。因为工厂ABC组成一个独立的产销单元,能够产生独立的现金流量,工厂A生产的半成品全部发往BC工厂组装,并不直接对外出售,且需在BC工厂之间根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力进行分配。

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2.甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是()。

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2[判断题]事业单位长期投资在收到利润或利息时,按实际收到的金额贷记其他收入——投资收益。()正确错误

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33.下列说法中不正确的有()。

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6.甲公司适用的所得税税率为25%,2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2019年度,甲公司工资薪金总额为1250万元,本期全部发放,发生职工教育经费80万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前扣除,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是()。

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14.对于企业发生的汇兑差额,下列说法中正确的有()。

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1.下列各项交易或事项,影响当期损益的是()。

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14.企业的一幢4层建筑物,第1、2层出租给本企业职工居住,并按市场价格收取租金,第3、4层作为办公区使用,并且该建筑物的各层均能够单独计量和出售,这种情况下,企业应将第1、2层确认为投资性房地产。()

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21.甲公司2×17年7月1日将其于2×15年1月1日购入的债券予以转让,转让价款为2100万元,该债券系2×15年1月1日发行的,面值为2000万元,票面年利率为3%,到期一次还本付息,期限为3年。甲公司将其划分为债权投资。转让时,利息调整明细科目的贷方余额为12万元,2×17年7月1日,该债券投资的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为()万元。

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1.下列各项中,应计入当期损益的有()。

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2[判断题]企业对不太好估计的事项进行合理估计,会降低会计的准确性。()正确错误

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10[题干]甲公司拥有A、B、C三家工厂,分别位于国内、美国和英国,假定各工厂除生产设备外无其他固定资产,2011年受国内外经济发展趋缓的影响,甲公司产品销量下降30%,各工厂的生产设备可能发生减值,该公司2011年12月31日对其进行减值测试,有关资料如下:(1)A工厂负责加工半成品,年生产能力为100万件,完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装,但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品,并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力,将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。(2)12月31日,A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年,账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元,以前年度均未计提固定资产减值准备。(3)由于半成品不存在活跃市场,A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日,估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。(4)12月31日,甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值,也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额,但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。[问题1][简答题]为减值测试目的,甲公司应当如何确认资产组?请说明理由。

相关题目

2.甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是()。

A. 　将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

B. 　将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年

C. 　将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%

D. 　将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

解析：解析:选项B和C属于会计估计变更;选项D属于新的事项,不属于会计变更。

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2[判断题]事业单位长期投资在收到利润或利息时,按实际收到的金额贷记其他收入——投资收益。()正确错误

A. 正确

B. 错误

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33.下列说法中不正确的有()。

A. 　因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益

B. 　因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权按照原账面价值计量,不会产生损益

C. 　因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益

D. 　因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积

解析：解析:本题考核长期股权投资从成本法转为公允价值计量。选项B,因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权按照公允价值计量,公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益;选项D,因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益。

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A. 　转回递延所得税资产5万元

B. 　增加递延所得税资产40万元

C. 　转回递延所得税资产10万元

D. 　增加递延所得税资产5万元

解析：解析:甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=1250×8%=100(万元),实际发生的80万元当期可扣除,2018年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元,应转回递延所得税资产的金额=20×25%=5(万元),选项A正确。

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14.对于企业发生的汇兑差额,下列说法中正确的有()。

A. 　外币专门借款发生的汇兑差额应计入购建长期资产期间的财务费用

B. 　企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额应计入当期财务费用

C. 　企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额应计入当期财务费用

D. 　企业的外币银行存款期末调整发生的汇兑差额应计入当期财务费用

解析：解析:选项A,外币专门借款产生的汇兑差额,在符合资本化条件的情况下应资本化,即计入在建工程等。

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1.下列各项交易或事项,影响当期损益的是()。

A. 　其他权益工具投资期末公允价值变动

B. 　外币交易性金融资产期末汇率变动

C. 　成本模式投资性房地产转为公允价值模式计量,转换日投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

D. 　权益法长期股权投资,初始投资成本小于应享有投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额

解析：解析:其他权益工具投资期末公允价值变动,计入”其他综合收益”;外币交易性金融资产期末汇率变动,计入”公允价值变动损益”;成本模式投资性房地产转为公允价值模式计量,转换日投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额,计入留存收益(”盈余公积”、”利润分配”);权益法长期股权投资,初始投资成本小于应享有投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额,计入”营业外收入”。

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A. 正确

B. 错误

解析：解析:本题考核投资性房地产的确认。企业出租给本企业职工居住的宿舍,属于间接为企业自身的生产经营服务,具有自用的性质,不属于投资性房地产,所以企业不应将该办公楼的第1、2层确认为投资性房地产,而应作为企业的固定资产核算。

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A. -87

B. -37

C. -63

D. -13

解析：解析:处置债权投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益:2100-(2000+2000×3%×2.5-12-25)=-13(万元)。本题的会计分录为:借:银行存款2100债权投资减值准备25债权投资——利息调整12投资收益13(倒挤)贷:债权投资——成本2000——应计利息150(2000×3%×2.5)

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1.下列各项中,应计入当期损益的有()。

A. 　金融资产发生的减值损失

B. 　交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额

C. 　以摊余成本计量的金融资产取得时的交易费用

D. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日的公允价值变动额

解析：解析:以摊余成本计量的金融资产取得时的交易费用计入初始确认金额,不计入当期损益;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日的公允价值变动额应当计入所有者权益。

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2[判断题]企业对不太好估计的事项进行合理估计,会降低会计的准确性。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:进行会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础,进行合理的会计估计是会计核算中必不可少的部分,不会削弱会计核算的可靠性。