1.某企业结算本月将应付职工薪酬,按税法固定应代扣代缴的职工个人所得税为8000元,下列各项中,关于企业代扣个人所得税的会计处理不正确的是()。
A. 借:应付职工薪酬8000贷:应交税费——应交个人所得税8000
B. 借:应付职工薪酬8000贷:其他应付款8000
C. 借:其他应付款8000贷:应付职工薪酬8000
D. 借:应交税费——应交个人所得税8000贷:应付职工薪酬8000
解析：解析:本题考核“应付职工薪酬”知识点。企业代扣个人所得税:借:应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴8000贷:应交税费——应交个人所得税8000
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7.下列关于售后回购交易的会计处理符合企业会计准则规定的是()。
A. 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,回购价格低于售价,应当视为租赁交易
B. 企业到期未行使回购权利的,应当在该回购权利到期时终止确认金融负债,但无需确认收入
C. 企业负有应客户要求回购商品义务的,客户具有行使该要求权重大经济动因的,企业应当将售后回购作为融资交易
D. 企业负有应客户要求回购商品义务的,客户不具有行使该要求权重大经济动因的,应当将其作为正常销售交易
解析：解析:企业到期未行使回购权利的,应当在该回购权利到期时终止确认金融负债,同时确认收入,选项B错误;企业负有应客户要求回购商品义务的,客户具有行使该要求权重大经济动因的,且回购价格大于原售价的,企业应当将售后回购作为融资交易,选项C错误;企业负有应客户要求回购商品义务的,客户不具有行使该要求权重大经济动因的,应当将其作为附有销售退回条款的销售交易,选项D错误。
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12.下列各项中,关于采用追溯调整法的处理程序表述正确的有()。
A. 国家有规定的按国家有关规定执行
B. 能追溯调整的采用追溯调整法处理
C. 采用追溯调整法应追溯到报告的上期期初
D. 确实无法进行追溯调整的采用未来适用法处理
解析：解析:采用追溯调整法应追溯到可追溯的最早期。
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52.对于以摊余成本计量的金融资产,下列各项中影响摊余成本的有()。
A. 已偿还的本金
B. 初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额
C. 已发生的减值损失
D. 取得时所付价款中包含的应收未收利息
解析：解析:本题考核摊余成本。金融资产的摊余成本,是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果:(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失。
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79.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标,则该金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。()
解析：解析:除题干描述的条件外,还需满足本金加利息的合同现金流量特征
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1.甲公司20×7年1月1日发行面值总额为10000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元,款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造,20×7年初发生第一笔资产支出并截至年末累计发生建造工程支出4600万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()。
A. 4692.97万元
B. 906.21万元
C. 5452.97万元
D. 5600万元
解析：解析:专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元),在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。
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19.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行会计处理。()
解析：解析:初次发生的交易或事项采用新的会计政策,作为新的事项进行会计处理,不属于会计政策变更,不需要追溯调整。
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1.2014年7月1日,A公司将一项专利权转让给B公司,作为取得B公司持有C公司80%股权的合并对价。该无形资产成本为3000万元,已累计摊销1200万元,未计提减值准备,其公允价值为2100万元。另发生评估、审计等中介费用20万元,已用银行存款支付。股权购买日C公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为2500万元。假定A、C公司在此次交易前不存在关联方关系,不考其他因素,则A公司在购买日会计处理的表述中,不正确的是()。
A. 合并成本为2120万元
B. 无形资产的处置收益为300万元
C. 发生的评估、审计等中介费用20万元应计入管理费用
D. 购买日编制的合并资产负债表中确认合并商誉100万元
解析：解析:会计分录如下:借:长期股权投资2100累计摊销1200贷:无形资产3000资产处置损益300借:管理费用20贷:银行存款20合并成本=2100万元,购买日可辨认净资产公允价值份额=2500×80%=2000,合并报表中确认的商誉=100万元。
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1.2013年7月,甲事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权,价款为800000元,以财政直接支付的方式支付。另外,发生相关税费2000元。7月19日,甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”,则甲事业单位此项无形资产的入账价值是()元。
A. 802000
B. 800000
C. 798000
D. 0
解析：解析:事业单位取得无形资产时,应按照其实际成本入账。外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
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4[题干]甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。[问题3][简答题]计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
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