58.下列关于金融资产后续计量的表述中,正确的有()。

4[题干]甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。[问题6][简答题]编制出售固定资产的会计分录。

25.长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的,企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。()

A. 正确

B. 错误

3.政府单位发生的分摊期在1年以上的待摊费用,其核算科目为()。

A. 　待摊费用

B. 　长期待摊费用

C. 　预提费用

D. 　长期借款

1.乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算,按季计算汇兑损益。2011年7月18日,从银行借入1000万港元,年利率为5%,期限为3个月,借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后,即10月18日,乙公司以人民币向银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是()。

A. 　9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币

B. 　10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币

C. 　10月18日偿还短期借款应冲减账面余额850万元人民币

D. 　10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币

1.2006年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是()。

A. 　2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B. 　对2011年净利润的影响为120万元

C. 　因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D. 　因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

20【题干】A公司为增值税一般纳税企业,材料采用实际成本进行日常核算,按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资料如下:(1)7月7日,购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为180万元,增值税税额为23.4万元。运输途中,发生运费10万元,取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为0.9万元。另发生仓储费3万元、装卸费2万元。7月8日,该批原材料运抵A公司,入库前发生挑选整理费1万元,发现该批材料已损耗2%,经查,属于运输途中的合理损耗,材料已验收入库。A公司该项材料采购业务的相关款项均已支付。(2)7月11日,以一批原材料对外投资,该批原材料的成本为40万元,双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。取得的股权投资作为长期股权投资核算,且该项投资不属于同一控制下的企业合并。(3)7月12日,销售丙产品一批,销售价格为100万元(不含增值税税额),实际成本为80万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元,均用银行存款支付。(4)7月21日,在建工程(厂房)领用外购原材料一批,该批原材料实际成本为20万元,应由该批原材料负担的增值税为2.6万元。(5)7月末进行存货盘点,盘亏原材料一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.3万元。(6)7月末实际库存原材料10吨,每吨成本为15万元,市场价格为13万元/吨。A公司计划将该批原材料用于加工100件甲产品,将该批材料加工成100件甲产品尚需投入70万元,7月末甲产品的市场价格为每件2.2万元,估计销售过程中每件甲产品将发生的销售费用及相关税费为0.2万元。该批原材料此前未计提存货跌价准备。【问题1】【简答题】根据资料(1)~(5),编制相关的会计分录(”应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

16.在2017年财务报告于2018年4月10日批准报出,下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。

A. 　税收政策发生重大变化

B. 　2018年3月1日,取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日计提的减值准备需要调整

C. 　支付2018年3月份职工薪酬

D. 　2018年4月1日,2017年的未决诉讼结案,需要调整原预计负债。

20.企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为500万元,投资性房地产的账面余额为400万元,累计折旧100万元。不考虑其他因素,下列关于处置该项投资性房地产的会计处理,不正确的是()。

A. 　贷记“其他业务收入”500万元

B. 　借记“其他业务成本”300万元

C. 　贷记“投资性房地产”400万元

D. 　贷记“营业外收入”175万元

39.如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制。()

A. 正确

B. 错误

24.A公司和B公司是母子公司关系。2011年年末,A公司应收B公司账款为100万元,坏账准备计提比例为2%;2012年年末,A公司应收B公司账款仍为100万元,坏账准备计提比例变更为4%。假定不考虑所得税等其他因素,则母公司编制2012年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有()。

A. 　借:应付账款100贷:应收账款100

B. 　借:应收账款——坏账准备1贷:信用减值损失1

C. 　借:应收账款——坏账准备2贷:信用减值损失2

D. 　借:应收账款——坏账准备2贷:未分配利润——年初2