1.甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%,2017年7月1日甲公司取得乙公司80%的股权,能够控制乙公司。2017年8月3日乙公司将一批商品出售给甲公司,该批商品的成本为800万元(未减值),售价为1000万元。至年末甲公司将该批存货对外出售60%。甲公司年末在个别报表中对该批存货计提50万元存货跌价准备。下列关于合并报表的会计处理正确的有()。
A. 应抵销营业收入1000万元
B. 应抵销营业成本920万元
C. 应抵销存货80万元
D. 应抵销递延所得税资产12.5万元
解析：解析:该批存货成本800万元,售价1000万元,至年末已实现对外销售60%,则抵销分录如下:借:营业收入1000贷:营业成本1000借:营业成本80[(1000-800)×(1—60%)]贷:存货80合并报表中存货的成本=800×(1-60%)=320(万元),可变现净值=1000×(1-60%)-50=350万元,合并报表中存货未减值,则应抵销甲公司个别财务报表中计提的存货跌价准备50万元。借:存货50贷:资产减值损失50抵销的存货为30万元(80-50)。合并报表中存货的账面价值=800×(1-60%)=320(万元),计税基础=1000×(1-60%)=400(万元),产生可抵扣暂时性差异80万元,应确认递延所得税资产20万元,甲公司个别报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产:50×25%=12.5(万元),应补确认递延所得税资产=20-12.5=7.5(万元)。借:递延所得税资产7.5贷:所得税费用7.5
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1.东方公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。该公司2018年度所得税汇算清缴于2019年3月20日完成,2018年度财务报告经董事会批准于2019年3月31日对外报出。2019年3月1日,东方公司总会计师对2018年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问:(1)存货2018年12月31日,存货中包括:150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。150件甲产品和50件乙产品的单位成本均为120万元。其中,150件甲产品已签订不可撤销销售合同,每件合同价格为150万元,市场价格118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格118万元;销售每件甲产品、乙产品将发生的销售费用及税金均为2万元;300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元,可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。东方公司按单项计提存货跌价准备,此前未对上述存货计提过跌价准备。2018年12月31日,相关业务会计处理如下:①对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元超过可变现净值总额23200万元的差额计提了800万元存货跌价准备。此前,未计提存货跌价准备。②对300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。③税法规定,资产发生实质性损失时才能税前扣队,因此对上述存货账面价值低于计税基础的差额,确认递延所得税资产200万元。(2)无形资产2018年12月31日,无形资产账面价值中包括一项行政管理用专利技术。该专利技术于2018年7月15日购入,入账价值为2400万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,直线法摊销。年末估计该专利技术的可收回金额为1200万元。2018年12月31日,相关业务会计处理如下:①对该专利技术计提摊销额为200万元(本年税前扣除的金额也为200万元)。②计提无形资产减值准备1000万元。③税法规定,资产发生实质性损失时才能税前扣除,因此对上述无形资产账面价值低于计税基础的差额,确认递延所得税资产250万元。其他资料:(1)东方公司2018年度适用的所得税税率为15%,2019年及以后年度适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。(2)东方公司按照净利润10%提取法定盈余公积。要求:(1)根据资料(1),分析判断东方公司有关会计处理是否正确,如不正确,编制更正错误的会计分录。(2)根据资料(2),分析判断东方公司有关会计处理是否正确,如不正确,编制更正错误的会计分录。
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1.关于其他债权投资,下列说法正确的是()。
A. 其他债权投资以公允价值进行初始与后续计量,公允价值变动计入当期损益
B. 其他债权投资持有期间取得的现金股利应冲减投资成本
C. 资产负债表日发生减值的,应计提减值准备,持有期间价值回升,应在已计提的减值准备范围内冲回
D. 处置时,将实际收到的款项与其他债权投资账面价值的差额确认为“投资收益”;同时将其他综合收益转入“投资收益”
解析：解析:其他债权投资以公允价值进行初始与后续计量,公允价值变动计入其他综合收益,其他债权投资持有期间取得的现金股利计入投资收益。
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1.交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,不应计入()。
A. 公允价值变动损益
B. 财务费用
C. 营业外支出
D. 其他综合收益
解析：解析:交易性金融资产按照公允价值确定日的即期汇率折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额计入公允价值变动损益。
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1.企业的资产按取得时的实际成本计价,这满足了()会计信息质量要求。
A. 可靠性
B. 明晰性
C. 历史成本
D. 相关性
解析：解析:以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量,将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中,符合可靠性的要求。
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3.快学公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2017年12月12日,快学公司与广志公司签订不可撤销的销售合同:2018年2月15日向广志公司销售同一种型号的计算机1000台,每台售价3万元(不含增值税)。2017年12月31日,快学公司库存该种型号的计算机1300台,单位成本2.8万元,账面成本为3640万元。2017年12月31日该批笔记本电脑的市场销售价格为每台2.6万元,预计销售税费为每台0.1万元。则2017年12月31日快学公司库存该种型号的计算机应计提的存货跌价准备为()万元。
解析：解析:快学公司持有的该种型号的计算机数量1300台多于已经签订销售合同的数量1000台,因此,应分别确定签订合同的1000台和超出合同的300台的可变现净值。销售合同约定数量1000台,其可变现净值=1000×3-1000×0.1=2900(万元),成本=1000×2.8=2800(万元),可变现净值大于成本,不需要计提存货跌价准备;超过部分的可变现净值=300×2.6-300×0.1=750(万元),其成本=300×2.8=840(万元)。该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备=840-750=90(万元)。
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67.其他债权投资如发生减值,应计入信用减值损失,如属于暂时性的公允价值变动,则计入其他综合收益。()
解析：解析:发生减值时:会计分录:借:信用减值损失贷:其他综合收益日常公允价值下跌,会计分录:借:其他综合收益贷:其他债权投资-公允价值变动
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1.下列各项中,关于交易性金额资产表述正确的是()。
A. 取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
B. 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
C. 收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益
D. 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
解析：解析:收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息即收到购买时垫支的利息,应借记银行存款,贷记应收利息,不计入当期损益。
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10[判断题]对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资,在合并现金流量表中属于投资活动产生的现金流量,在“吸收投资收到的现金”项目下的“子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目中反映。()正确错误
解析：解析:该活动属于筹资活动,题干中说是“投资活动产生的现金流量”,故错误。
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1.下列各项中,不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。
A. 取得其他权益工具投资发生的交易费用
B. 取得交易性金融资产发生的交易费用
C. 取得债权投资发生的交易费用
D. 取得其他债权投资发生的交易费用
解析：解析:交易性金融资产发生的相关初始税费,计入当期损益“投资收益”。
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