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中级会计-中级会计实务（官方）

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28[题干]2017年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券,该债券期限为5年,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年12月31日,按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元。2018年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元。2019年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元。2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元。2020年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元。假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,不考虑其他因素。[问题2][简答题]计算2018年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2018年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。

答案：答案：2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,应确认的利息收入=期初账面余额×实际利率=2000×10%=200(万元),确认公允价值变动前该金融资产账面余额=2000+2000×10%-2500×4.72%=2082(万元),应确认“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”余额=2090-2082=8(万元),本期“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”发生额=8-0=8(万元)。①确认利息收入借:其他债权投资—利息调整82应收利息118贷:投资收益200②收到利息借:银行存款118贷:应收利息118③确认期末公允价值变动借:其他债权投资—公允价值变动8贷:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动82018年12月31日预期信用损失准备余额为50万元,本期应确认的损失准备金额为30万元(50-20)。借:信用减值损失30(50-20)贷:其他综合收益—信用减值准备30

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2.2009年12月31日,A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由X、Y、Z三台设备组成,被认定为一个资产组;X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明,X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元,Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素,X设备应分摊的减值损失为()万元。

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1.2018年3月20日,甲公司合并乙企业,该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中,甲公司发行本公司普通股1000万股(每股面值1元,市价为2.1元),作为对价取得乙企业60%股权。合并日,乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为3200万元,公允价值为3500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素,甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为()万元。

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2.下列关于会费收入的说法中错误的有()。

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35[判断题]企业将境外经营全部处置时,应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全部转入当期损益。正确错误

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7.甲公司2016年6月20日购入一台不需要安装的机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为500万元,增值税额为85万元,发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,2017年末,公司发现该项资产有减值迹象,该项资产的公允价值为310万元,处置费用为10万元,预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元,该项设备2017年应计提的减值为()万元。

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29[判断题]按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后,企业应当根据暂估价值与竣工计算价值差额调整原已计提的折旧金额。正确错误

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1.某企业期末持有一批存货,成本为1000万元,按照存货准则规定,估计其可变现净值为800万元,对于可变现净值低于成本的差额,应当计提存货跌价准备200万元,由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除,该批存货的计税基础为()万元。

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1【判断题】即使不是因为以前减记存货价值的影响因素消失,而是其他影响因素造成存货价格回升的,也可以将该存货跌价准备转回。()正确错误

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1.2018年1月1日,甲公司定向增发1500万股普通股(每股面值1元、公允价值6元)取得乙公司80%股权,另以银行存款支付股票发行费300万元,相关手续于当日完成,取得乙公司的控制权。当日,乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前,双方不存在关联方关系。不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始投资成本为()万元。

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1.下列各种会计处理方法中,体现谨慎性要求的有()。

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28[题干]2017年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券,该债券期限为5年,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年12月31日,按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元。2018年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元。2019年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元。2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元。2020年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元。假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,不考虑其他因素。[问题2][简答题]计算2018年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2018年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。

相关题目

A. 60

B. 50

C. 70

D. 0

解析：解析:本题考核资产组减值测试。X设备的减值分摊比例=180/(180+90+30)×100%=60%,按照分摊比例,X设备应分摊的减值损失=[(180+90+30)-200]×60%=60(万元),分摊减值损失后的账面价值为120万元,低于X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元,因此X设备只能分摊50万元的减值损失。

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A. 1920

B. 2100

C. 3200

D. 3500

解析：解析:本题属于同一控制下的企业合并,应以取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本,因此甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=3200×60%=1920(万元)。

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2.下列关于会费收入的说法中错误的有()。

A. 　一般情况下,民间非营利组织的会费收入为限定性收入

B. 　一般情况下,民间非营利组织的会费收入为非限定性收入

C. 　民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

D. 　民间非营利组织的会费收入依据权责发生制原则确认

解析：解析:一般情况下,民间非营利组织的会费收入为非限定性收入,除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。

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35[判断题]企业将境外经营全部处置时,应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全部转入当期损益。正确错误

A. 正确

B. 错误

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A. 20

B. 10

C. 40

D. 50

解析：解析:2016年固定资产的入账价值=500+100=600(万元),2016年应计提的折旧=600×5/15/2=100(万元),2017年应计提的折旧=600×5/15/2+600×4/15/2=180(万元)。2017年未计提减值准备前的固定资产的账面价值=600-100-180=320(万元),因为可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者,所以该项资产在2017年末的可收回金额=310-10=300(万元),所以2017年末应计提减值准备=320-300=20(万元)。

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29[判断题]按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后,企业应当根据暂估价值与竣工计算价值差额调整原已计提的折旧金额。正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:办理竣工决算后,按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值,但是不需要调整一经计提的折旧金额。

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A. 1000

B. 800

C. 200

D. 0

解析：解析:资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额=1000-0=1000(万元)。

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